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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司與其子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易（甲乙公司均為增值稅的一般納稅人）： （1）2019 年 5 月 8 日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A 商品 800 萬(wàn)元（不含稅價(jià)格），毛利率為 20％，增值稅 104萬(wàn)元，截止當(dāng)年末款項(xiàng)尚未收回，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年乙公司從甲公司購(gòu)入的A 商品中 200 萬(wàn)元已對(duì)外銷(xiāo)售，其余尚未售出。（應(yīng)收賬款余額為考慮增值稅后的金額） （2）2020 年，甲公司收回上年度銷(xiāo)售給乙公司的貨款的一半，其余尚未收回；乙公司將從甲公司購(gòu)買(mǎi)的 A商品又對(duì)外銷(xiāo)售了 200 萬(wàn)元，其余尚未售出。2020 年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 B 商品 100 萬(wàn)元，毛利率為 20%，貨款已結(jié)清，乙公司購(gòu)入的該部分 B 商品當(dāng)年全部沒(méi)有售出。 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。（請(qǐng)分別應(yīng)收賬款和存貨考慮遞延所得稅的影響，所得稅率均為 25%）
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依據(jù)當(dāng)年5月8日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售800萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）A商品的交易，甲公司的工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄如下：
應(yīng)收賬款：
應(yīng)收賬款800萬(wàn) 銀行存款800萬(wàn)
其中：抵銷(xiāo)遞延所得稅20萬(wàn) 所得稅支出20萬(wàn)
抵銷(xiāo)遞延應(yīng)收賬款20萬(wàn) 壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)
存貨：
存貨800萬(wàn) 應(yīng)收賬款800萬(wàn)
其中：抵銷(xiāo)遞延所得稅200萬(wàn) 所得稅支出200萬(wàn)
上述資料還需要注意，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，乙公司從甲公司購(gòu)入的A商品中200萬(wàn)元已對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司收回了上年度銷(xiāo)售給乙公司的貨款的一半，乙公司將從甲公司購(gòu)買(mǎi)的A商品又對(duì)外銷(xiāo)售了200萬(wàn)元，甲公司向乙公司銷(xiāo)售B商品100萬(wàn)元，貨款已結(jié)清，乙公司購(gòu)入的該部分B商品當(dāng)年全部沒(méi)有售出。由此可見(jiàn)，子公司乙公司售出的商品價(jià)值高于收回的貨款，從而導(dǎo)致甲公司需要減少應(yīng)抵扣的增值稅額，因此，增值稅稅額也需要適當(dāng)調(diào)整，以便符合稅務(wù)監(jiān)管的要求。
2023 01/25 09:22
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