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從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資相當于 母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、 負債和所有者權(quán)益的增減變動。因此，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當 在母公司和子公司財務(wù)報表簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司 的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷。抵銷時，借記子 公司所有者權(quán)益（公允價值），貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益， 借方差額商譽，貸方差額營業(yè)外收入。