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實(shí)務(wù)
問題已解決
某卷煙廠是增值稅一般納稅義務(wù)人,2022年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.購(gòu)進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款700萬元,適用13%稅率,原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2.支付入庫(kù)材料的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)2萬元,已取得運(yùn)輸部門開具的增值稅普通發(fā)票(運(yùn)輸服務(wù)適用9%增值稅稅率)3.銷售自產(chǎn)卷煙100箱,開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)300萬元,適用13%稅率。4.企業(yè)以自產(chǎn)10箱卷煙換取兩輛小汽車自用。對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元,適用13%稅率;收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具專用發(fā)票注明單價(jià)30萬元,適用13%稅率。該自產(chǎn)卷煙成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬。5.購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)煙葉一批,自開收購(gòu)增值稅發(fā)票注明計(jì)稅合計(jì)3萬元。6.用自產(chǎn)的1箱卷煙贈(zèng)送客戶。要求:1.根據(jù)上述資料做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅額,并做相應(yīng)賬戶處理。
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賬務(wù)處理：
1、購(gòu)進(jìn)原材料：收支類1 應(yīng)付賬款 700萬元；稅金類：銷項(xiàng)稅91萬元，累計(jì)銷項(xiàng)稅 91萬元；
2、支付入庫(kù)運(yùn)輸費(fèi)用：收支類：應(yīng)付賬款 2萬元；稅金類：進(jìn)項(xiàng)稅 180元，累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅 180元；
3、銷售自產(chǎn)卷煙：收支類：應(yīng)收賬款 300萬元；稅金類：銷項(xiàng)稅 39萬元，累計(jì)銷項(xiàng)稅 39萬元；
4、企業(yè)以自產(chǎn)卷煙換取自用小汽車：收支類：無；稅金類：銷項(xiàng)稅 39萬元，累計(jì)銷項(xiàng)稅 39萬元；
5、購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)煙葉：收支類：應(yīng)付賬款 3萬元；稅金類：進(jìn)項(xiàng)稅 270元，累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅 270元；
6、贈(zèng)送客戶自產(chǎn)卷煙：收支類：應(yīng)付賬款 200元；稅金類：銷項(xiàng)稅 26元，累計(jì)銷項(xiàng)稅 26元；
企業(yè)應(yīng)納增值稅額：
應(yīng)稅項(xiàng)目 應(yīng)稅金額
購(gòu)進(jìn)原材料 91萬元
支付運(yùn)輸費(fèi)用 180元
銷售自產(chǎn)卷煙 39萬元
換取自用小汽車 39萬元
購(gòu)進(jìn)煙葉 270元
贈(zèng)送客戶 26元
合計(jì) 151.18萬元
賬戶處理：
收入類科目：應(yīng)收款項(xiàng) 300 萬元；
支出類科目：應(yīng)付款項(xiàng)，703萬元；
稅金類科目：
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅： 151.18萬元；
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅： 450.18元；
拓展知識(shí)：企業(yè)如需減免增值稅，應(yīng)仔細(xì)閱讀《增值稅法》及相關(guān)政策規(guī)定，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后才可減免增值稅應(yīng)納稅額。
2023 01/23 18:02
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