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.某增值稅一般納稅義務人2019年5月發(fā)生如下經濟業(yè)務:(1)購進材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元,適用13%稅率，原材料已驗收入庫。(2)支付入庫材料的運輸費用2萬元（不含稅），已取得運輸部門開具的增值稅專用發(fā)票。(3)銷售產品,開具的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元,適用13%稅率。(4)企業(yè)以自產產品換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，適用13%稅率;收到汽車生產企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價15萬元，適用13%稅率。該自產產品成本20萬元。小汽車已作為固定資產入賬。(5)購進商品一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元,適用13%稅率。該批商品不含稅市場價15萬元。(6)前筆業(yè)務購進商品已經全部作為禮品送給客戶。要求:(1)根據(jù)上述資料計算企業(yè)應納增值稅額。(2)做出相應的賬務處理。(3)登記“應交稅費--應交增值稅”明細賬
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解析：
當月可以抵扣進項稅額是 700*0.13+2*0.09+10*0.13+30*0.13=96.38
當月銷項稅額的計算是 800*0.13+30*0.13+15*0.13=109.85
本月應交增值稅109.85-96.38=13.47
借：原材料 700
借：原材料 700
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 91
貸：銀行存款 791
借：原材料 2
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 0.18
貸：銀行存款 2.18
借：固定資產 30
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 3.9
貸：主營業(yè)務收入 30
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 3.9
借：主營業(yè)務成本 20
貸：庫存商品 20
借：應收賬款 904
貸：主營業(yè)務收入 800
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 104
借：庫存商品 10
應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1.3
貸：銀行存款 11.3
借：營業(yè)外支出 16.95
貸：庫存商品 15
應交稅費—應交增值稅——銷項稅額 1.95
2022 06/26 08:45
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