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天龍公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2019年6月30日“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。7月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為7.8萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為5.33萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為3.9萬元。（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.3萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅1.5萬元。（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。要求：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱
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1.購買原材料一批，以增值稅專用發(fā)票明細注明價款60萬元，增值稅額7.8萬元（以及其他稅費）：
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（增值稅專用發(fā)票號）：借7.8萬元
銀行存款：貸7.8萬元
2.用原材料外投資：
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（按成本作價）：借5.33萬元
銀行存款：貸5.33萬元
3.銷售產(chǎn)品一批：
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷售價格20萬元，增值稅額2.6萬元）：借2.6萬元
銷售：貸20萬元
成本費用：貸16萬元
4.在建工程領(lǐng)用原材料一批：
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（原材料實際成本30萬元，增值稅額3.9萬元）：借3.9萬元
原材料：貸30萬元
5.月末盤虧原材料一批：
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（原材料實際成本10萬元，增值稅額1.3萬元）：借1.3萬元
原材料：貸10萬元
6.用銀行存款交納本月增值稅：
應(yīng)交稅費—預交增值稅：借1.5萬元
銀行存款：貸1.5萬元
7.月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目：
應(yīng)交稅費—未交增值稅（應(yīng)交未交增值稅明細）：借4萬元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅：貸4萬元
拓展知識：增值稅是國家經(jīng)濟重要的稅收來源，是我國現(xiàn)行稅收制度中最為重要的稅種之一。隨著我國稅收制度的不斷變化，增值稅水平也在不斷調(diào)整，使得企業(yè)在管理增值稅時需要加強企業(yè)財務(wù)管理的能力，以確保企業(yè)的財務(wù)運營穩(wěn)定健康發(fā)展，同時也避免企業(yè)犯罪被稅務(wù)部門查處。
2023 01/23 09:34
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