免費(fèi)問答

(1)以800萬元成本購(gòu)入的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2019年末其公允價(jià)值為900萬元。此項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生100萬元的公允價(jià)值增值暫時(shí)性差異，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整100萬元。對(duì)于發(fā)生暫時(shí)性差異的交易，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2015年修訂）第25號(hào)《投資性金融資產(chǎn)》第21條規(guī)定，將成本以外增加的投資性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加部分視為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中的投資收益（支出） (2)企業(yè)因售后服務(wù)等原因于本年度確認(rèn)的100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。此項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債暫時(shí)性差異，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整100萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2015年修訂）第9號(hào)《負(fù)債》第31條規(guī)定，企業(yè)要將本期發(fā)生的負(fù)債確認(rèn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)所折舊的金額要計(jì)入本期損益中。 (3)期初存貨800萬元，當(dāng)年計(jì)提了50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。此項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生50萬元的存貨跌價(jià)暫時(shí)性差異，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整50萬元?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2015年修訂）第23號(hào)《存貨》第13條規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以公允價(jià)值變動(dòng)或計(jì)量差異等方式影響本期損益，把存貨跌價(jià)損失列入本期損益。 稅法規(guī)定的差異引發(fā)的會(huì)計(jì)處理，是企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，要求其使會(huì)計(jì)報(bào)告和納稅申報(bào)保持一致的核心原則。在具體稅法規(guī)定下，企業(yè)需要調(diào)整賬面利潤(rùn)實(shí)際計(jì)算的所得稅，以避免發(fā)生稅務(wù)補(bǔ)償?shù)牧x務(wù)。企業(yè)在分析和處理暫時(shí)性差異時(shí)，要結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)行情況，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法及其他相關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地處理暫時(shí)性差異，以保證賬面上的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。 拓展知識(shí)：暫時(shí)性差異是指企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)的規(guī)定存在的不一致，會(huì)影響賬面收益的準(zhǔn)確性和一致性的差異現(xiàn)象。暫時(shí)性差異主要分為優(yōu)惠利潤(rùn)暫時(shí)性差異、折舊暫時(shí)性差異、公允價(jià)值變動(dòng)暫時(shí)性差異、預(yù)計(jì)負(fù)債暫時(shí)性差異、存貨跌價(jià)暫時(shí)性差異等。