甲股份有限公司為制造業(yè)一般納稅企業(yè),假定所得稅稅率為25%。其銷(xiāo)售價(jià)款不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額,增值稅稅率為13%。該公司2020年度內(nèi)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)款為2000萬(wàn)元,該批產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為1250萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。(逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本)2.收到罰款15萬(wàn)元,存入銀行。3.以銀行存款支付罰款2萬(wàn)元。4.應(yīng)記入“稅金及附加”賬戶(hù)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元。5.計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元6.以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5萬(wàn)元。7.計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元,計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊50萬(wàn)元.8.以銀行存款支付其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元。要求:(1)計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅費(fèi)用,并編制會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng))(2)將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。
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速問(wèn)速答(1)應(yīng)交所得稅費(fèi)用的計(jì)算:由于此處沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng),所得稅應(yīng)繳納依據(jù)是企業(yè)應(yīng)納稅所得額 x 稅率。根據(jù)甲公司2020年度內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(2000-1250)×(1-13%)+15-2+25-8-5-20=1436.8萬(wàn)元。因此,應(yīng)交稅額= 1436.8 × 0.25=359.2萬(wàn)元。應(yīng)交會(huì)計(jì)分錄如下:
銀行存款 359.2萬(wàn)元
所得稅 359.2萬(wàn)元
(2)將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù):有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)包括銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、罰款收入、罰款支出、稅金及附加、利息支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他管理費(fèi)用、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊和管理用固定資產(chǎn)折舊等。結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄如下:
收入類(lèi)賬戶(hù) 2000萬(wàn)元
本年利潤(rùn) 2000萬(wàn)元
支出類(lèi)賬戶(hù) 1250萬(wàn)元 + 15萬(wàn)元-2萬(wàn)元+25萬(wàn)元-8萬(wàn)元-5萬(wàn)元-20萬(wàn)元-100萬(wàn)元-50萬(wàn)元
本年利潤(rùn) 1250萬(wàn)元 + 15萬(wàn)元-2萬(wàn)元+25萬(wàn)元-8萬(wàn)元-5萬(wàn)元-20萬(wàn)元-100萬(wàn)元-50萬(wàn)元
拓展知識(shí):
所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)從有形及無(wú)形所獲得的收益的稅收,是企業(yè)收入的一個(gè)重要部分。企業(yè)應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)各種非財(cái)產(chǎn)性收入、和與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)性收入,扣除有關(guān)費(fèi)用及專(zhuān)項(xiàng)扣除后計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額。
2023 01/22 15:13
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- 大華公司為增值稅一般納稅企業(yè).其銷(xiāo)售價(jià)款不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額,增值稅稅率為13%。該公司2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。 (2)企業(yè)銷(xiāo)售材料一批,價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元,貨款收到并存入銀行。(3)計(jì)提短期借款利息4萬(wàn)元。 (4)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元,計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊6萬(wàn)元。 (5)月末,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本600萬(wàn)元,已售材料的成本7萬(wàn)元。 (6)將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 (1)借:應(yīng)收賬款 10000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅 額)1300000 93
- 甲股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè),假定所得稅稅率為25%。其銷(xiāo)售價(jià)款不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額,增值稅稅率為16%。該公司2019年度內(nèi)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)款為2000萬(wàn)元,該批產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為1250萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。(2)收到罰款15萬(wàn)元,存入銀行。(3)以銀行存款支付罰款2萬(wàn)元。(4)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元。(5)計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元。(6)以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5萬(wàn)元。(7)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元,計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊50萬(wàn)元。(8)以銀行存款支付其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元。要求:(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位以萬(wàn)元表示,“應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)列出明細(xì)科目)(2)計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅,并編制會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng))(3)將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。(4)編制2010年的利潤(rùn)表。 100
- 36. (30.0分)大華公司為增值稅一般納稅企業(yè),其銷(xiāo)售價(jià)款不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額,增值稅稅率為13%。該公司2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。 (2)企業(yè)銷(xiāo)售材料- -批,價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元,貨款收到并存入銀行。 (3)計(jì)提短期借款利息4萬(wàn)元。 (4)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元,計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊6萬(wàn)元。 (5)月末,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本600萬(wàn)元,已售材料的成本7萬(wàn)元。 (6)將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 165
- 大華公司為增值稅一般納稅企業(yè),其銷(xiāo)售價(jià)款不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額,增值稅稅率為13%該公司2021年五月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)為1000萬(wàn)元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元還銷(xiāo)售未收到 (2) 企業(yè)銷(xiāo)售材料,一批價(jià)款十萬(wàn)元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元,貨款收到并存入銀行 (3) 計(jì)提短期借款利息四萬(wàn)元 (4)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊十萬(wàn)元,計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊六萬(wàn)元 (5)月末,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本600萬(wàn)元,已售材料的成本七萬(wàn)元 (6) 將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到‘本年利潤(rùn)’賬戶(hù) 118
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