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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
1.甲公司增值稅核算采用一般計(jì)稅方法，2019、2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：?（1）3月10日，購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為380000元，增值稅22800元，此外還發(fā)生過(guò)戶等相關(guān)費(fèi)用2500元，以上款項(xiàng)已經(jīng)全部支付。經(jīng)測(cè)算，該專利權(quán)使用年限為5年，殘值為0，使用年限平均法進(jìn)行攤銷。該專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。?（2）9月3日將該專利權(quán)對(duì)外出租，每月收取租金15000元，租期為半年。?（3）2020年9月6日，甲公司將專利權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為328000元，增值稅為19680元，以上款項(xiàng)收到并存入銀行。?要求：?（1）做出甲公司購(gòu)入專利權(quán)的賬務(wù)處理；?（2）做出2019年3月甲公司按月攤銷專利權(quán)的賬務(wù)處理：?（3）做出2019年9月3日，甲公司收取租金以及對(duì)專利權(quán)攤銷的賬務(wù)處理；?（4）做出2020年9月6日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的賬務(wù)處理。?第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄是怎么計(jì)算的
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（1）甲公司購(gòu)入專利權(quán)的會(huì)計(jì)處理：
銀行存款：402500元
（租賃價(jià)款380000元+增值稅22800元+過(guò)戶費(fèi)2500元）
專利權(quán)：402500元
增值稅應(yīng)納：22800元
（2）2019年3月甲公司按月攤銷專利權(quán)的賬務(wù)處理：
專利權(quán)：6666.67元
折舊：6666.67元
（3）2019年9月3日，甲公司收取租金以及對(duì)專利權(quán)攤銷的賬務(wù)處理：
租金收入：15000元
專利權(quán)：15000元
折舊：15000元
（4）2020年9月6日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的賬務(wù)處理：
銀行存款：345680元（328000元+增值稅19680元）
專利權(quán)：345680元
增值稅應(yīng)退：19680元
知識(shí)拓展:
一般計(jì)稅方式的增值稅計(jì)算中，購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、支出類增加資產(chǎn)以及對(duì)外收取的服務(wù)款項(xiàng)，發(fā)生的增值稅應(yīng)納稅額是以應(yīng)稅項(xiàng)目的實(shí)付款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)的稅金部分計(jì)算的。
2023 01/22 13:54
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