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第一個(gè)業(yè)務(wù)分錄：應(yīng)收賬款XXX（客戶）1萬(wàn)元，借：銀行存款（銀行支付國(guó)稅的賬號(hào)）1萬(wàn)元，貸：應(yīng)收賬款XXX（客戶）1萬(wàn)元。 第二個(gè)業(yè)務(wù)分錄：開(kāi)具增值稅發(fā)票，借：增值稅應(yīng)交款1萬(wàn)，貸：應(yīng)收賬款XXX（客戶）1萬(wàn)元。 其中，國(guó)稅已收稅款后，應(yīng)屬于收款記賬，應(yīng)錄入應(yīng)收賬款XXX（客戶），借：銀行存款（銀行支付國(guó)稅的賬號(hào)），貸：應(yīng)收賬款XXX（客戶），即以客戶名稱記賬，將此款項(xiàng)歸還給客戶。 結(jié)論：出口增值稅的分錄一般由兩步組成，一是收取國(guó)稅，一是向客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票，分別應(yīng)錄入應(yīng)收款和增值稅應(yīng)交款，以記錄出口增值稅業(yè)務(wù)。 拓展知識(shí)： 出口增值稅款的產(chǎn)生依據(jù)是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，按照規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在出口納稅之前，先開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，計(jì)算出口銷售價(jià)格所應(yīng)繳納的增值稅，并在指定的收稅網(wǎng)點(diǎn)繳納出口增值稅款。出口增值稅有著多種形式，如出口報(bào)關(guān)后現(xiàn)金繳納，出口報(bào)關(guān)后扣稅憑證繳納、出口報(bào)關(guān)后銀行承兌匯票繳納等等。