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雙喜公司是一家從事裝修服務(wù)的公司,適用的增值稅稅率為9%。12月1日,雙喜公司與甲公司簽訂一項為期3個月的裝修合同,裝修價款為100萬元,增值稅稅額為9萬元,雙方約定每月月末按完工進(jìn)度支付價款。雙喜公司預(yù)計合同成本為60萬元。當(dāng)年12月31日,經(jīng)專業(yè)測量,雙喜公司確定該項裝修服務(wù)的完工進(jìn)度為30%;甲公司按約定支付價款。雙喜公司已累計為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)18萬元,估計還將發(fā)生成本42萬元。次年1月31日,經(jīng)專業(yè)測量,雙喜公司確定該項裝修服務(wù)的完工進(jìn)度為80%;甲公司按約定支付價款。雙喜公司已累計為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)48萬元,估計還將發(fā)生成本12萬元。次年2月28日,裝修完工,甲公司驗收合格,按完工進(jìn)度支付價款同時支付對應(yīng)的增值稅款,雙喜公司已累計為該合同發(fā)生成本(裝修人員薪酬)60萬元。假定該業(yè)務(wù)屬于福喜公司的主營業(yè)務(wù);該裝修服務(wù)構(gòu)成單項約務(wù)、并屬于在某一時間段內(nèi)履行的履約義務(wù);雙喜公司按照實際測量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。請完成雙喜公司當(dāng)年12月、次年1月、次年2月實際發(fā)生成本,確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理
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雙喜公司當(dāng)年12月發(fā)生成本：
1）實際發(fā)生18萬元成本，確認(rèn)30%的履約義務(wù)，履約成本為5.4萬元，履約收入計入銷售收入，收入為30萬元，增值稅稅額2.7萬元計入應(yīng)交稅費，其余12.6萬元計入未確認(rèn)收入。
次年1月發(fā)生成本：
1）實際發(fā)生48萬元成本，確認(rèn)80%的履約義務(wù)，履約成本為38.4萬元，履約收入計入銷售收入，收入為80萬元，增值稅稅額7.2萬元計入應(yīng)交稅費，其余9.6萬元計入未確認(rèn)收入。
次年2月發(fā)生成本：
1）實際發(fā)生60萬元成本，確認(rèn)100%的履約義務(wù)，履約收入計入銷售收入，收入為100萬元，增值稅稅額9萬元計入應(yīng)交稅費。
2）應(yīng)將雙喜公司未確認(rèn)收入22.2萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，未確認(rèn)成本0元結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)確認(rèn)成本，損益確認(rèn)。
拓展知識：
增值稅收入確認(rèn)原則是按照完工比例確認(rèn)，如果提前完工，那么企業(yè)就可以提前確認(rèn)增值稅收入，從而可以提前申報增值稅稅款，提前享受稅收優(yōu)惠。
2023 01/22 03:12
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