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甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年發(fā)生下列業(yè)務： 資料一：2022年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共計100件，單位銷售價格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。協(xié)議約定，在2022年6月30日之前乙公司有權退回商品。商品已經發(fā)出，款項已經收到。甲公司根據過去的經驗，估計該批商品退貨率約為8%。 資料二：2022年4月30日，甲公司對退貨率進行了重新估計，將該批商品的退貨率調整為10%。 資料三：2022年5月31日，發(fā)生銷售退回5件，商品已經入庫，并已開出紅字增值稅專用發(fā)票，甲公司對退貨率進行了重新估計，該批商品的退貨率仍然為10%。 資料四：2022年6月30日，再發(fā)生銷售退回6件，商品已經入庫，并已開出紅字增值稅專用發(fā)票。 假定不考慮其他因素。 要求： 根據上述資料，作出甲公司賬務處理。（答案中的金額單位用萬元表示）
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根據上述資料，甲公司須作出如下賬務處理：
1.2022年4月1日，向乙公司銷售一批商品，共計100件，銷售價格1千萬元，增值稅稅額130萬元，開出增值稅專用發(fā)票：
（1）應收賬款1000萬元
（2）銷售成本800萬元
（3）銷項稅額130萬元
2.2022年4月30日，甲公司對該批商品的退貨率進行重新估計，退貨率調整為10%：
（1）征收進項稅額發(fā)生變更，調增13萬元
3.2022年5月31日，銷售退回5件，開出紅字增值稅專用發(fā)票：
（1）銷售退回500萬元
（2）銷售成本400萬元
（3）銷項稅額50萬元
4.2022年6月30日，銷售退回6件，開出紅字增值稅專用發(fā)票：
（1）銷售退回600萬元
（2）銷售成本480萬元
（3）銷項稅額60萬元
拓展知識：
在某些情景下，增值稅可以適用免稅或減免稅政策，其實這是增值稅優(yōu)惠政策。 其中，最普遍的就是低于標準稅率的部分減免，也就是按照不同程度減免稅率征收增值稅。
2023 01/21 15:47
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