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實(shí)務(wù)
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宏達(dá)公司為小企業(yè)，2020年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券，企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購入80張。該債券每年年末計(jì)息一次，每年的1月3日支付利息，最后一年還本并付最后一次利息。合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和以未償付本金為基礎(chǔ)的利息支付。定不考慮增值稅等其他因素，要求：編制相關(guān)分錄
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為計(jì)算宏達(dá)公司購入乙公司三年期債券的賬務(wù)分錄，我們以2020年1月1日作為交易發(fā)生的日期，可分為三個(gè)階段：
1. 初始分錄：2020年1月1日的分錄將宏達(dá)公司的現(xiàn)金減少80000元，應(yīng)收票據(jù)增加80000元并對應(yīng)債券分類賬戶增加80000元。
2. 每年利息支付：每年1月3日宏達(dá)公司支付利息，按每年12％的票面利率可計(jì)算出每年應(yīng)付的利息支付為9600元，因此每年1月3日宏達(dá)公司的現(xiàn)金減少9600元，應(yīng)付利息的賬戶增加9600元。
3. 購買日至到期日的分錄：2020年1月1日至2022年12月31日宏達(dá)公司應(yīng)收票據(jù)的賬戶記錄應(yīng)收帳款的減少80000元，應(yīng)收利息的賬戶記錄應(yīng)收利息的增加9600元，現(xiàn)金的賬戶記錄現(xiàn)金的增加80000元。
拓展知識(shí)：購買債券的企業(yè)需要根據(jù)債券到期日來編制應(yīng)收票據(jù)的賬戶記錄，而不是根據(jù)購買日來編制記錄。通常，到期日減去購買日才是真正編制記錄的有效期間，才可以編制應(yīng)收票據(jù)的賬戶記錄。
2023 01/21 09:31
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