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甲股份有限公司2×19年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期債券,準(zhǔn)備持有至到期,劃分為債權(quán)投資核算。債券的票面利率為10%,債券面值1000元,甲公司按1050元的價格購入80張,另支付有關(guān)手續(xù)費400元。該債券每年年末付息一次,最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計算利息。假定不考慮相關(guān)稅費。要求:計算該債券的實際利率并做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會計處理(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
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同學(xué)你好，債券實際利率求解方法要用財管中的代入法：
假設(shè)i=10%，可以求得80000=1000*80*（P/F,10%,4）+1000*80*10%*(p/A,10%，4)
假設(shè)i=8%，可以求得85296.8=1000*80*（P/F,8%,4）+1000*80*10%*(p/A,8%,4)
（10%-i）/（10%-8%）=（80000-84400）/（80000-85296.8） 求得i=8.34%
代入不同的利率會有不同的答案，但是影響不大（我用計算器直接算出來的是8.33%）。
后續(xù)利息計算有一個簡便的算法：（代入8.33%倒擠的金額差異比8.34%稍微小一點，但是考試不影響）
第一年：84400+84400*8.34%（投資收益的入賬金額）-8000（應(yīng)收利息的入賬金額）=83438.96
第二年：83438.96+83438.96*8.34%（第二年投資收益的入賬金額）-8000=82397.77
第三年：82397.77+82397.77*8.34%（第三年投資收益的入賬金額）-8000=81269.74
第四年：81269.74+（倒擠）-8000=80000求出金額=6730.26（第四年投資收益的入賬金額）
第一年的會計分錄為：
借：應(yīng)收利息8000（面值*票面利率）
貸：投資收益7038.96（賬面余額*實際利率）
債券投資-利息調(diào)整961.04（差額倒擠）
第二三年的會計分錄按照公式金額直接填進去就行了
第四年到期后的會計處理如下：
借：銀行存款80000
應(yīng)收利息/銀行存款 8000
貸：債券投資-面值80000
投資收益6730.26
債券投資-成本1269.74
2022 09/13 20:38
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