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做結(jié)轉(zhuǎn)分錄時，應(yīng)先確定本月結(jié)轉(zhuǎn)時納稅所得額，即你這個月的銷項稅額4222.13-進(jìn)項稅額4667.34= -445.21；再確定本月留抵稅款，即月底留抵455.21，即本月實際納稅所得額為10.00（- 445.21+455.21）。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下： 1. 應(yīng)交稅費-稅金科目（借方） 455.21 2. 本月結(jié)轉(zhuǎn)時納稅所得額科目（貸方） 445.21 3. 留抵稅款科目（貸方） 10.00 由于企業(yè)的銷項稅額（4222.13）大于進(jìn)項稅額（4667.34），所以企業(yè)在繳納稅款時要抵扣自己的進(jìn)項稅額，才能減少稅款的金額。而留抵稅款其實就是指企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月稅金時，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款金額減去進(jìn)項稅額后，仍然大于本月應(yīng)繳稅額，企業(yè)可以將多余稅款留抵，以供下月使用。