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2.已知該公司2020年當期應納所得稅稅額為600萬元,應納稅暫時性差異共400萬元,可抵扣暫時性差異共計500萬元。遞延所得稅資產期初余額為40萬元,遞延所得稅負債期初余額為55萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求: (1)計算當期的遞延所得稅資產。(2)計算當期的遞延所得稅負債。(3)計算當期遞延所得稅。 (4）計算利潤表中的所得稅費用。 (5)根據以上計算結果,編制會計分錄。
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1) 遞延所得稅資產=期初遞延所得稅資產余額+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異=40萬元+500萬元-400萬元=140萬元。
2) 遞延所得稅負債=期初遞延所得稅負債余額+應納所得稅稅額-可抵扣暫時性差異=55萬元+600萬元-500萬元=155萬元。
3) 當期遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=155萬元-140萬元=15萬元。
4) 所得稅費用=應納所得稅稅額-當期遞延所得稅=600萬元-15萬元=585萬元。
5) 會計分錄：
① 計提本期應交稅金：
應交稅金 600萬元
所得稅費用 585萬元
② 計提本期其他稅金：
其他稅金 15萬元
遞延所得稅負債 155萬元
拓展知識：
遞延所得稅是企業(yè)履行所得稅納稅義務的一種方式。遞延所得稅的貸方本金為所得稅的應交稅金，并以應稅所得額或某些會計差額作為憑證；借方本金為遞延所得稅貸項，計提所得稅時，借方本金由期初累計遞延所得稅貸項余額和本期可抵扣暫時性差異減去本期應納稅暫時性差異而來。
2023 01/18 09:53
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