甲公司為居民企業(yè),主要從事貨物生產(chǎn)和銷售,2021年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入2500萬(wàn)元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1343萬(wàn)元;(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)420萬(wàn)元);管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元;(3)稅金160萬(wàn)元(其中含增值稅120萬(wàn)元);(4)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出38萬(wàn)元,(其中支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元,支付給客戶的違約金10萬(wàn)元);(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,要求:(1)計(jì)算該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額;(2)計(jì)算該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額;(3)計(jì)算該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額;(4)計(jì)算對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;(5)計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額;(6)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。
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實(shí)務(wù)
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速問(wèn)速答(1)甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500萬(wàn)元-1343萬(wàn)元-670萬(wàn)元-400萬(wàn)元-60萬(wàn)元=427萬(wàn)元。
(2)甲公司對(duì)廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額=420萬(wàn)元-(420萬(wàn)元/2500萬(wàn)元×427萬(wàn)元)=232.4萬(wàn)元。
(3)甲公司對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額=15萬(wàn)元-(15萬(wàn)元/400萬(wàn)元×427萬(wàn)元)=1.125萬(wàn)元。
(4)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額=38萬(wàn)元-(38萬(wàn)元/2500萬(wàn)元×427萬(wàn)元)=19.48萬(wàn)元。
(5)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額=(3萬(wàn)元+25萬(wàn)元+14萬(wàn)元)-(3萬(wàn)元+25萬(wàn)元+14萬(wàn)元)/150萬(wàn)元×427萬(wàn)元=27.81萬(wàn)元。
(6)甲公司應(yīng)納的所得稅額=427萬(wàn)元×25%=106.75萬(wàn)元。
以上結(jié)果可作為甲公司2021年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和所得稅的參考。
拓展知識(shí):根據(jù)《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第52號(hào)準(zhǔn)則,企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí),可根據(jù)其實(shí)際報(bào)銷的費(fèi)用,合理調(diào)整其利潤(rùn)總額,確定應(yīng)納稅所得額。
2023 01/16 21:01
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- 5、假定某企業(yè)為 工業(yè)企業(yè),2019 全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: (1)取得銷售收入2500 萬(wàn)元。 (2)銷售成本1343萬(wàn)元。 (3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)320萬(wàn)元),管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元)財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。 (4)銷售稅金160萬(wàn)元(含增值稅120萬(wàn)元)。 (5)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元,支付稅收滯納金6萬(wàn)元)。 (6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元? 1046
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