1.案例1:甲公司于本年成立,尚處于對(duì)外融資階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需了解甲公司的內(nèi)部控制。案例2:乙公司是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),乙公司相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在本期審計(jì)中無需了解相關(guān)的內(nèi)部控制。案例3:丙公司于本年投資設(shè)立全資子公司丁公司,目前正處于廠房建造階段,無對(duì)外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅了解了銷售和生產(chǎn)以外的相關(guān)內(nèi)部控制。案例4:戊公司存在一項(xiàng)金額重大的投資性房地產(chǎn),公允價(jià)值存在高度估計(jì)不確定性而導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效,無需了解和測(cè)試與之相關(guān)的內(nèi)部控制。要求:針對(duì)上述案例1至案例4,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
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實(shí)務(wù)
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速問速答案例1:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不恰當(dāng)。初創(chuàng)企業(yè)往往存在較高的欺詐風(fēng)險(xiǎn),沒有完善的內(nèi)部控制體系可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)誤導(dǎo)性的情況,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中有責(zé)任了解甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng),以確保審計(jì)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告有質(zhì)量。
案例2:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不恰當(dāng)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),乙公司相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效,但是可能因?yàn)楣蛦T的疏忽等原因發(fā)生變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該了解并審查此次審計(jì)期間乙公司的內(nèi)部控制情況,以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。
案例3:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不恰當(dāng)。丙公司正處于廠房建設(shè)階段,不存在對(duì)外經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅了解了銷售和生產(chǎn)以外的相關(guān)內(nèi)部控制,未在建設(shè)階段審計(jì)廠房和設(shè)備,無法保證丙公司廠房和設(shè)備的實(shí)際位置和主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)后的實(shí)際情況。
案例4:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不恰當(dāng)。戊公司存在一項(xiàng)金額重大的投資性房地產(chǎn),公允價(jià)值存在高度估計(jì)不確定性而導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)師應(yīng)該審計(jì)這一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)來評(píng)估其公允價(jià)值,以準(zhǔn)確分析該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn),從而監(jiān)督該項(xiàng)投資的安全性。
總的來說,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)該對(duì)客戶公司的內(nèi)部控制情況給予足夠的了解和審查,以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。當(dāng)客戶公司面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該特別注意,通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來評(píng)估該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn),以確保審計(jì)的有效性。
2023 01/13 17:55
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- 甲公司于本年成立,尚處于對(duì)外融資階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需了解相關(guān)的內(nèi)部控制。是否恰當(dāng) 136
- 作業(yè):A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,在了解甲公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A的觀點(diǎn)如下:·1.甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo),A認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)?!?.在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí),A認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,而非甲公司所有的內(nèi)部控制·3.甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化,A認(rèn)為這僅可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確,故一定不存在特別風(fēng)險(xiǎn)?!?.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,A認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制,只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?!?.在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A認(rèn)為必須親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序,不能利用專家的工作。這個(gè)怎么做 258
- 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與內(nèi) 部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (3)甲公司存貨的存在認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)控制在2018年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn) 行有效。因控制本年未發(fā)生變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬繼續(xù)予以信賴,并依賴了上年 審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因此認(rèn)為甲公司 與管理費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與無形資產(chǎn)攤銷計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制,因該控制 在2018年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意,且在2019年未發(fā)生變化,僅對(duì)信息技術(shù)一般 控制實(shí)施測(cè)試。 要求: 針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn) 要說明理由。 1411
- 作業(yè):A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,在了解甲公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A的觀點(diǎn)如下:1.甲公司多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo),A認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。2.在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí),A認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,而非甲公司所有的內(nèi)部控制3.甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化,A認(rèn)為這僅可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確,故一定不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。4.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,A認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制,只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5.在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A認(rèn)為必須親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序,不能利用專家的工作。6)丙公司是甲銀行的子公司。2019年8月,XYZ公司和丙公司共同舉辦了企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。在會(huì)上,雙方聯(lián)合推介了丙公司開發(fā)的外匯管理軟件和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)。要求:針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說明理由。 126
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