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境外所得實際扣繳的所得稅超過抵免限額時，需要對超過部分進行記賬處理。首先在本年度確認所得稅當期支付；其次在抵免限額外部分按照有關規(guī)定做出“抵免限額外部分抵減的記賬處理”。記賬時，以成本準備賬戶為主賬戶，借方記賬，以財政收入為附屬賬戶，貸方記賬；并設置財政支出的附屬賬戶作為主賬戶，借方記賬，以財政收入的附屬賬戶為貸方記賬，暫不支付現金。記賬完成后，應記錄該筆所得稅可以結轉至以后5個年度內抵減。 拓展知識： 1.結轉抵減，是指財政部門出臺的政策，為減輕企業(yè)交納稅費的負擔，規(guī)定按照一定規(guī)則，未能在上一財年內完全抵減清空的稅費，可以將多余部分稅費結轉抵減下一財年稅費。 2.抵免限額，是指企業(yè)所得稅的抵免額的最高限額，在一定范圍內，從上一財年剩余的稅費中抵免本財年新出現的稅費，超出抵免額的部分，需要繳納現金，也可以另行做出調整，將超出抵免額的部分結轉抵減下一財年的稅費。