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2甲公司為增值稅一般納稅人，有如下業(yè)務(wù):(1)1日.購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元，增值稅13000元。同時支付運費，并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費15000元，增值稅1350元。貨款及運費價稅合計均以銀行存款支付。（2)15日，甲公司將一批B產(chǎn)品用于甲公司職工宿舍建設(shè)，按甲公司銷售同類產(chǎn)品的價格計算，價款為8000元該批產(chǎn)品的成本為60000元。(3)20日，甲公司向某小學捐贈A產(chǎn)品一批，按當月A產(chǎn)品的平均售價計算，其不含稅價款為50000元，成本為40000元，甲公司開具增值稅普通發(fā)票。(4）26日，甲其生產(chǎn)的電視機作為福利發(fā)放給生產(chǎn)車同的職工，成本共計22000元，市場不含稅價共計30000元。（5）29日，甲公司在存貨盤點時發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品盤12000元，B產(chǎn)品盤虧8000元，經(jīng)調(diào)查因管理不善而被盜。原材料所耗用的稅額為￥1560元。
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甲公司在銷售、捐贈、使用和盤點等活動中均有增值稅的納稅義務(wù)。
1.1日，購入原材料，銷售價款100000元，增值稅13000元。同時運費15000元，增值稅1350元，價稅合計均以銀行存款支付，甲公司應(yīng)當?shù)挚鄣脑鲋刀悶?4350元。
1.15日，甲公司用于職工宿舍建設(shè)的B產(chǎn)品，價款8000元，成本60000元。應(yīng)當繳納的增值稅為9920元，應(yīng)當?shù)挚鄣脑鲋刀悶?640元。
1.20日，甲公司捐贈A產(chǎn)品一批，不含稅價款50000元，成本40000元。增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當?shù)挚鄣脑鲋刀悶?000元。
1.26日，福利發(fā)放，電視機成本22000元，市場不含稅價30000元，應(yīng)當繳納的增值稅為2760元，應(yīng)當?shù)挚鄣脑鲋刀悶?160元。
1.29日，A產(chǎn)品盤12000元，B產(chǎn)品盤虧8000元，被盜，原材料所消耗的稅額1560元，應(yīng)當?shù)挚鄣脑鲋刀悶?360元。
總結(jié)而言，甲公司應(yīng)當繳納的增值稅為16680元，應(yīng)當?shù)挚鄣脑鲋刀悶?0320元，凈繳納增值稅為3640元。
拓展知識：增值稅一般納稅人抵扣稅額時，有兩種情況：一是按月月底應(yīng)交的增值稅累計金額減去上月月末應(yīng)交的增值稅額，另一種是按實際銷售量累計金額減去上個月銷售金額，依據(jù)實際情況決定。
2023 01/10 21:08
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