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某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1發(fā)生固定資產相關業(yè)務如下:(1)2月28日，購入一臺不需要安裝的M設備，支付設備價款122萬元、增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當日，M設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。2(2)10月5日，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付?！?3)12月15日，M設備因自然災害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發(fā)生資產減值。12月31日，結轉M設備的清理凈損益?！钡姆咒?/p>
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M設備購置核算分錄如下：
1、2月28日：
銀行存款（購買設備價款）122萬元，借：固定資產121.73萬元，貸：銀行存款122萬元。
銀行存款（購買設備運輸費）3萬元，借：維修費用3萬元，貸：銀行存款3萬元。
應交稅費（增值稅）15.86萬元，借：應交稅費（增值稅）15.86萬元，貸：應交稅金15.86萬元。
2、10月5日：
銀行存款（修理費）2萬元，借：維修費用2萬元，貸：銀行存款2萬元。
應交稅費（增值稅）0.26萬元，借：應交稅費（增值稅）0.26萬元，貸：應交稅金0.26萬元。
3、12月15日：
銀行存款（報廢殘值變價收入）9萬元，借：固定資產折舊9萬元，貸：銀行存款9萬元。
應交稅費（增值稅）1.17萬元，借：應交稅費（增值稅）1.17萬元，貸：應交稅金1.17萬元。
拓展知識：
在購買固定資產時，增值稅要素將會影響記賬分錄，具體如下：
1. 購買固定資產時，借方為固定資產，貸方為銀行存款，以購入固定資產價款做出記賬；
2. 增值稅專用發(fā)票的增值稅稅額記在應交稅費（增值稅）中，借方為應交稅費（增值稅），貸方為應交稅金；
3. 修理費記在維修費用中，借方為維修費用，貸方為銀行存款；
4. 報廢殘值記在固定資產折舊中，借方為固定資產折舊，貸方為銀行存款。
2023 01/10 19:40
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