免費(fèi)問答

老師，請(qǐng)您解答一問也可以。這提問都是花了錢的。

我也等了那么久了

同學(xué)你好，一開始您就沒有附上題目哈，老師肯定也是盡力幫您解答的。你參考一下第二問吧，自己簡(jiǎn)述幾點(diǎn)。 實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則后，農(nóng)商銀行金融資產(chǎn)分類規(guī)則、減值計(jì)量方法、減值估值范圍、管理金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)結(jié)果及各項(xiàng)指標(biāo)、列報(bào)披露等均受到影響。結(jié)合農(nóng)商銀行實(shí)際情況來看，新準(zhǔn)則在運(yùn)行中面臨的困難主要表現(xiàn)在以下方面。 —— 資產(chǎn)質(zhì)量不佳成員行盈利承壓 新準(zhǔn)則要求農(nóng)商銀行采用預(yù)期信用損失模型逐筆計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值計(jì)提金額與資產(chǎn)質(zhì)量成反比，資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)盈利的影響主要表現(xiàn)在：信用風(fēng)險(xiǎn)越高，資產(chǎn)質(zhì)量越差的成員行按預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值準(zhǔn)備金額越大，對(duì)利潤(rùn)消耗越多。對(duì)于資產(chǎn)質(zhì)量好的農(nóng)商銀行，按預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值比例相比原準(zhǔn)則變動(dòng)幅度不大。從資產(chǎn)質(zhì)量較差農(nóng)商銀行來看，其在全面執(zhí)行新準(zhǔn)則后減值計(jì)提金額大幅增加，準(zhǔn)則切換時(shí)消耗大量歷年留存盈余和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，甚至面臨虧損壓力。新準(zhǔn)則執(zhí)行以來，部分成員行貸款減值計(jì)提比例一直處于高位，甚至接近利差息差，風(fēng)險(xiǎn)成本大幅侵蝕經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，急劇擠壓盈利空間。 —— 建模能力及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)較為薄弱 財(cái)政部和銀保監(jiān)會(huì)要求執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)定期對(duì)模型進(jìn)行重檢并根據(jù)具體情況進(jìn)行必要的修正，根據(jù)情況適當(dāng)調(diào)整模型及其假設(shè)和參數(shù)。另外，模型的構(gòu)建和穩(wěn)定運(yùn)行以完整、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。在建模能力和數(shù)據(jù)積累方面，農(nóng)商銀行存在以下問題。一是農(nóng)商銀行首次建立模型計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)和估值，構(gòu)建內(nèi)部評(píng)級(jí)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理等模型經(jīng)驗(yàn)不足，模型的科學(xué)性有待驗(yàn)證，后期維護(hù)預(yù)期損失模型及估值模型的難度較大。二是缺乏同國(guó)有大行和其他上市銀行在模型建設(shè)方面的溝通平臺(tái)，難以借鑒其先進(jìn)建模方法和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)。三是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善，模型構(gòu)建要求以完整準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為支撐，要求相關(guān)數(shù)據(jù)精確到賬戶級(jí)，農(nóng)商銀行科技支撐不足、系統(tǒng)建設(shè)較落后，數(shù)據(jù)的可獲得性、準(zhǔn)確性、完整性還不能完全滿足需要，例如新準(zhǔn)則實(shí)施時(shí)發(fā)現(xiàn)核心等業(yè)務(wù)系統(tǒng)未能按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按日計(jì)提利息、同一筆貸款在信貸系統(tǒng)存在多個(gè)貸款本金科目、部分資金業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬未錄入資金系統(tǒng)等問題。 —— 會(huì)計(jì)目標(biāo)與監(jiān)管要求存在差異 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者客觀真實(shí)反映報(bào)告主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策；監(jiān)管機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)是通過采取各種措施，防控化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定。會(huì)計(jì)目標(biāo)與監(jiān)管目標(biāo)的不同，導(dǎo)致新準(zhǔn)則與監(jiān)管要求存在差異，主要體現(xiàn)在以下方面。一是新準(zhǔn)則下農(nóng)商銀行主觀判斷空間提升，實(shí)務(wù)工作中涉及大量主觀估計(jì)和職業(yè)判斷，利用估計(jì)判斷進(jìn)行資本管理和盈余調(diào)節(jié)的空間更大，加之準(zhǔn)則對(duì)一些重要概念無明確量化定義，如對(duì)“違約”“信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加”僅有定性描述，可能與監(jiān)管機(jī)構(gòu)存在理解偏差。二是新準(zhǔn)則要求構(gòu)建預(yù)期信用損失模型計(jì)量減值，該模型對(duì)農(nóng)商銀來說是全新事物，尚需時(shí)間來驗(yàn)證其科學(xué)性和準(zhǔn)確性，監(jiān)管部門可能以“事后諸葛亮”的方式評(píng)價(jià)模型，或者脫離會(huì)計(jì)目標(biāo)而僅從監(jiān)管目標(biāo)評(píng)級(jí)模型的合理性，這些都增大了監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。三是監(jiān)管未對(duì)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的信貸類資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備能否計(jì)入撥備進(jìn)行明確，撥備覆蓋率指標(biāo)存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。 —— 業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合型人才稀缺 業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合型人才稀缺主要體現(xiàn)在以下方面。一是新準(zhǔn)則的專業(yè)性和復(fù)雜性凸顯農(nóng)商銀行業(yè)財(cái)融合人才的稀缺性。新金融工具準(zhǔn)則在許多重要概念上只做了原則性的描述，實(shí)務(wù)中很多工作要依靠業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷，加大業(yè)務(wù)操作、會(huì)計(jì)核算及列報(bào)披露的難度和復(fù)雜性，凸顯農(nóng)商銀行業(yè)財(cái)融合人才的稀缺性。例如，在確定管理金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式時(shí)，準(zhǔn)則對(duì)未來出售預(yù)期的考慮，偶然出售、臨近到期日、出售金融資產(chǎn)價(jià)值大小的界定僅做了原則性描述，無明確量化標(biāo)準(zhǔn)。二是高度自動(dòng)化的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)知識(shí)融合的難度。農(nóng)商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)都通過系統(tǒng)完成，賬務(wù)核算高度自動(dòng)化地內(nèi)嵌在各系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員僅知道業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的操作流程，不了解業(yè)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流向，不清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)核算及其背后的財(cái)務(wù)影響，成員行財(cái)務(wù)人員僅知道核心和財(cái)管系統(tǒng)手工賬務(wù)，不了解銀行業(yè)務(wù)商業(yè)模型和操作流程，不熟悉各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)嵌的賬務(wù)核算及其數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)。三是新時(shí)代銀行業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨向原則性導(dǎo)向，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求越來越高，尤其是專業(yè)性極強(qiáng)的金融工具會(huì)計(jì)，農(nóng)商銀行中扎實(shí)掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論及新政，熟悉銀行業(yè)務(wù)商業(yè)模式和操作流程，了解全行系統(tǒng)架構(gòu)和數(shù)據(jù)流向并能指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展和核算的業(yè)財(cái)融合型人才極度匱乏。