免費(fèi)問答

（一）2×20年3月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)購銷合同，向其出售A、B兩項(xiàng)商品，A商品的單獨(dú)售價(jià)為6 000元、B商品的單獨(dú)售價(jià)為24 000元，合同價(jià)款為27 000元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取25000元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品成本分別是4 000元和20 000元，且分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移客戶。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)資料，確定甲公司銷售A商品和B商品時(shí)應(yīng)分別確認(rèn)的交易價(jià)格，并編制甲公司交付A、B商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 交付A 借：合同資產(chǎn)??5400 ?27000×6000/30000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?5400 ?? 交付B 借：應(yīng)收賬款 ?27000 ?? ????貸：合同資產(chǎn) ??5400 主營業(yè)務(wù)收入??21600 （二）甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，增值稅采用一般計(jì)稅方法核算。甲公司于2×20年1月1日采用分期收款銷售方式向A公司銷售1臺(tái)大型設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為10 000 000元、增值稅額1 300 000元，甲公司發(fā)出該調(diào)和時(shí)，其相關(guān)的增值稅納稅義務(wù) 同時(shí)發(fā)生，合同約定除首付款支付增值稅款以外的其余貨款分5年于每年年末等額收取。設(shè)備成本為7000000元。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的不含稅銷售價(jià)格為8000000元。經(jīng)測算該項(xiàng)合同的實(shí)際利率為7.93%。 （1）編制甲公司各年分期收款及攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的計(jì)算表； 見附件1 （2）編制甲公司全期銷售及收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。 2020年1月1日 借：長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??10000000?? ? ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ????8000000?? ? ? ? ? ? 未實(shí)現(xiàn)融資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ????2000000 借：主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?????7000000? ? 貸：庫存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ????7000000 2020年12月31日 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260000?? ? ? 貸：長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000000?? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???????????????????260000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ???????634400? ? ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?634400 ?2021年12月31日 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260000?? ? ? 貸：長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000000?? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???????????????????260000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?526107.92? ?貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??526107.92? 2022年12月31日 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260000?? ? ? 貸：長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000000?? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???????????????????260000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 409228.28 ?貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ????????????????409228.28 2023年12月31日 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260000?? ? ? 貸：長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000000?? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???????????????????260000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 283080.08? ?貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?283080.08 2024年12月31日 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2260000?? ? ? 貸：長期應(yīng)收款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2000000?? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???????????????????260000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 147183.72 ? ?貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 147183.72 ? ?

（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為9%，增值稅采用一般納稅人方法核算。于2×20年11月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，自2×20年12月1日開始履行合同履約義務(wù)。合同收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本160萬元。2×20年，預(yù)收合同款30萬元，2×21年收取合同進(jìn)度款160萬元，余款在安裝服務(wù)完成時(shí)收取。 （三）2×20發(fā)生合同成本40萬元， （四）2×21年發(fā)生合同成本100萬元， （五）2×22年1-2月發(fā)生合同成本20萬元，各年發(fā)生成本假定均以銀行存款支付。乙公司按年確認(rèn)安裝服務(wù)收入，采用投入法計(jì)量合同履約進(jìn)度。收款時(shí)需開具增值稅專用發(fā)票，開具發(fā)票即產(chǎn)生納稅義務(wù)。 （1）分別計(jì)算2×20年、2×21年和2×22年的合同履約進(jìn)度，并按履約進(jìn)度確認(rèn)各年?duì)I業(yè)收入。2×20年、2×21年和2×22年的合同履約進(jìn)度25%；87.5%；100%. （2）編制2×21年發(fā)生履約成本、確認(rèn)營業(yè)收入、開具發(fā)票及收款、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄。 ? ? 借：銀行存款30? 貸：合同負(fù)債30 借：合同負(fù)債30? 應(yīng)收賬款20? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入50??200*0.25=50 借：主營業(yè)務(wù)成本40? 貸：應(yīng)付職工薪酬40 借：銀行存款160? 貸：應(yīng)收賬款20 ?合同負(fù)債140 借：合同負(fù)債125???????? 貸：主營業(yè)務(wù)收入125 借：主營業(yè)務(wù)成本100? 貸：應(yīng)付職工薪酬100 借：銀行存款10???? 合同負(fù)債15 ?貸：主營業(yè)務(wù)收入25 借：主營業(yè)務(wù)成本20 ?貸：應(yīng)付職工薪酬20

（四）2×20年1月1日，丙公司為保持市場份額推出一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分活動(dòng)。該活動(dòng)承諾客戶在本公司每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分在以后購物消費(fèi)時(shí)可以抵減1元。截止2×20年1月31日，客戶共消費(fèi)4000元，可獲得4000個(gè)積分，丙公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該積分的兌換率為92%。截止2×20 年12月31日，客戶共兌換了1800個(gè)積分，丙公司對(duì)該積分重新估計(jì)其兌換率，預(yù)計(jì)該積分的兌換率為95%。假定上述金額不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：編制丙公司2×20年的會(huì)計(jì)分錄。 丙授予客戶的積分為客戶提供一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)?？蛻糍徺I商品的單獨(dú)售價(jià)為4000萬元，積分的單獨(dú)售價(jià)為368元(1×400×92%)。 商品和積分單獨(dú)售價(jià)相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅?商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=4000*4000/(4000+368)=3663 積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=337 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 ??4520 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3663 ?????合同負(fù)債 ????337 ??????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520 ?? 借：合同負(fù)債 ?1800/(4000*0.95)*337=159.63 ???貸：主營業(yè)務(wù)收入 159.63

（五）B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，20×1年10月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1.10月5日，向長和公司銷售產(chǎn)品10 000件，每件不含稅售價(jià)100元，商品已交付長和公司，價(jià)稅款已收存銀行。 借：銀行存款 ?1130000 ???貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 ???????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷）130000 2.10月8日，向華強(qiáng)公司銷售產(chǎn)品一批，不含稅總價(jià)2000 000元，隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物50 000元（不含稅），以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)5000元。貸已發(fā)出并向開戶銀行辦妥托收承付結(jié)算手續(xù)。 借:應(yīng)收賬款 2265000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 260000 銀行存款 5000 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 借:其他業(yè)務(wù)成本??50000 貸:周轉(zhuǎn)材料--包裝物?50000 ? ? 3.10月13日，收到上月銷售退回的產(chǎn)品一批，價(jià)稅共計(jì)113000元，該批產(chǎn)品成本為80000元，貨已收到，并開出紅字退貨發(fā)票，貨款從上月應(yīng)收款項(xiàng)中抵除。 借：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000 貸：銀行存款 113000 借：庫存商品 80000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 ? ? 4.10月16日，接銀行通知，甲公司按合同約定支付的預(yù)付貨款56000元已到賬。 借：銀行存款 56000 ???貸:合同負(fù)債 56000 ? 5.10月22日，向D公司發(fā)出商品一批，不含稅總價(jià)500 000元，該公司已于上月預(yù)付全部貨款。 ? 借：合同負(fù)債 565000 ???貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?500000 ???????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000 ? ? ? 6.10月25日，收到10月16日以現(xiàn)金折扣方式銷售給E公司商品貨款1110400元，折扣條件為2/10，1/20,n/30。 借：銀行存款 1088192 ????財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?22208 ??貸：應(yīng)收賬款 1110400 ? 7.10月26日，向丙公司銷售商品一批，價(jià)款1000 000元，已開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅款130 000元，貨已發(fā)出，收到丙公司背書轉(zhuǎn)讓的面值為1 130 000元的銀行承兌匯票一張（該承兌匯票付款人為宏遠(yuǎn)公司，承兌銀行為中國工商銀行河北廊坊支行）。 借：借：應(yīng)收賬款?—丙公司?1130000 ???????貸：主營業(yè)務(wù)收入????1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?130000 借：應(yīng)收票據(jù)??1130000 ?????? 貸：應(yīng)收賬款—丙公司?1130000 ? ? 8.10月30日，發(fā)生售后維修費(fèi)20 000元，以銀行存款支付（原商品售出時(shí)已計(jì)提預(yù)計(jì)維修費(fèi)且計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債） 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20000 ???貸：銀行存款 20000 ? ? 希望可以幫助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！