ABC 會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,部分審計(jì)工作 底稿摘錄如下: (1)A 注冊會計(jì)師了解到甲公司內(nèi)部控制薄弱,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,不實(shí)施 控制測試。 (2)年末甲公司事務(wù)繁忙,向會計(jì)師事務(wù)所借調(diào)注冊會計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。 (3)A 注冊會計(jì)師郵寄詢證函時(shí),在核實(shí)甲公司提供的被詢證者聯(lián)系方式后,使 用甲公司的郵寄設(shè)施寄出了詢證函。 (4)甲公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,但管理層仍使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了財(cái)務(wù)報(bào)表,A 注冊會計(jì)師擬發(fā)表否定意見。 (5)A 注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告次日對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了復(fù)核。 針對上述(1)-(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要 說明理由。
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1恰當(dāng)
2不恰當(dāng),存貨盤點(diǎn)是管理層職責(zé),不得代行管理層職責(zé)。
3不恰當(dāng),不得使用被審計(jì)單位的郵寄設(shè)施。
4恰當(dāng)
5不恰當(dāng),應(yīng)在完成審計(jì)工作底稿復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告。
2022 12/12 22:04
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- 1、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在發(fā)出詢證函前,A注冊會計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果選取部分被詢證者,通過查詢公開網(wǎng)站等方式,驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性,結(jié)果滿意。(2)A注冊會計(jì)師向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了電子郵件,函證應(yīng)收賬款余額。A注冊會計(jì)師收到了電子郵件回復(fù),乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。A注冊會計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。(3)A注冊會計(jì)師收到丙銀行詢證函回函,發(fā)現(xiàn)回函中特別指明“本函可能不包括本銀行與甲公司之間交易的全部信息”,A注冊會計(jì)師電話聯(lián)系該銀行,銀行指出此為標(biāo)準(zhǔn)條款,據(jù)此認(rèn)可了回函信息。(4)A注冊會計(jì)師在合理的期限內(nèi)未收到甲公司客戶丁公司的回函,經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)人員聯(lián)系其客戶丁公司,丁公司表示已寄出回函原件,但會計(jì)師事務(wù)所至今尚未收到。丁公司又通過傳真方式向事務(wù)所發(fā)來回函復(fù)印件。A注冊會計(jì)師核對收到的傳真件,回函顯示金額相符,未作進(jìn)一步審計(jì)處理。(5)A注冊會計(jì)師對甲公司客戶戊公司應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證,始終未收到回函 199
- 2.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與內(nèi) 部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (3)甲公司存貨的存在認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)控制在2018年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn) 行有效。因控制本年未發(fā)生變化,A注冊會計(jì)師擬繼續(xù)予以信賴,并依賴了上年 審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。 (4)A注冊會計(jì)師對管理費(fèi)用實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,未發(fā)現(xiàn)錯報(bào),因此認(rèn)為甲公司 與管理費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。 (5)A注冊會計(jì)師擬信賴與無形資產(chǎn)攤銷計(jì)提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制,因該控制 在2018年度審計(jì)中測試結(jié)果滿意,且在2019年未發(fā)生變化,僅對信息技術(shù)一般 控制實(shí)施測試。 要求: 針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡 要說明理由。 1411
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