藍(lán)天會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受綠島公司的委托,審計(jì)綠島公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證,向綠島公司的A、B、C、D四位客戶(hù)發(fā)出了詢(xún)證函,相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)客戶(hù)A的回函確認(rèn)金額比綠島公司賬面余額少800萬(wàn)元,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將其認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。 (2)客戶(hù)B將回函寄至綠島公司財(cái)務(wù)部,由財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)交給甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將回函歸入審計(jì)工作底稿。 (3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到客戶(hù)C對(duì)向證函的口頭回復(fù),表示滿(mǎn)意。 (4)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有收到客戶(hù)D的回函,就打電話給客戶(hù)D,但沒(méi)有打通,也就沒(méi)有實(shí)施其他審計(jì)程序,直接認(rèn)為審計(jì)范圍受到重大限制。 問(wèn)題: 針對(duì)上述資料的第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并指出恰當(dāng)?shù)淖龇ā?20分) (20.0分)
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實(shí)務(wù)
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速問(wèn)速答1、不恰當(dāng)?;睾町惒⒉灰欢ū砻鞔嬖阱e(cuò)報(bào)。應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查差異原因
2、不恰當(dāng)?;睾荒芗闹辆G島公司財(cái)務(wù)部,可能導(dǎo)致回函不可靠。應(yīng)要求直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
3、不恰當(dāng)。口頭回復(fù)不符合準(zhǔn)則要求,應(yīng)要求其回復(fù)紙質(zhì)函件
4、不恰當(dāng)。電話沒(méi)打通,不能認(rèn)定審計(jì)范圍受到重大限制。應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序。
2022 06/23 12:49
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查看更多- "(1)A注會(huì)將選擇好的客戶(hù)名單交給甲公司出納,由其負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信封,A注會(huì)在取得加蓋公章的詢(xún)證函及出納填寫(xiě)的信封后,直接至郵局將詢(xún)證函寄出。 (2)甲公司在某銀行開(kāi)立了用以繳納社保的專(zhuān)用賬戶(hù)。除此以外,與該銀行沒(méi)有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,A注會(huì)認(rèn)為,該賬戶(hù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不大,未對(duì)該賬戶(hù)實(shí)施函證程序,且未記錄于審計(jì)工作底稿。 (3)A注會(huì)未對(duì)已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序。 (4)A注會(huì)收到的一份銀行詢(xún)證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性,接收人不能依賴(lài)回函中的信息”。A注會(huì)致電 552
- (1) 因關(guān)系方回函的可能性較低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)系方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)施函證程序,在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由,并實(shí)施了替代審計(jì)程序,結(jié)果滿(mǎn)意。 (2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2019年12月31日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票實(shí)施監(jiān)盤(pán),發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù),財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)移交由銀行托收。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢(xún)證函并收到回函,結(jié)果滿(mǎn)意。 (3) 因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢(xún)證函回函,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序,查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額,結(jié)果滿(mǎn)意。 (4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí),未及時(shí)獲得回函,要求被詢(xún)證函寄至甲公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。 要求:針對(duì)上述(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如下恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 726
- A選取應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù):客戶(hù)編號(hào) 客戶(hù)名稱(chēng) 甲公司賬面金額 回函金額 差異金額 回函方式 審計(jì)說(shuō)明 D2 B公司 人民幣9054 6054 3000 原件 審計(jì)說(shuō)明: (2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢(xún)問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2020年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款3000萬(wàn)元),同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷(xiāo)售收入。B公司于2021年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬(wàn)元款項(xiàng)包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。 假設(shè)B公司收貨時(shí)間確系2021年,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整,建議甲公司沖回該筆應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入。如果B公司拒絕調(diào)整,且需調(diào)整事項(xiàng)比較重要,請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告 1285
- 甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶(hù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了部分應(yīng)收賬款實(shí)施函證,詢(xún)證函經(jīng)甲公司蓋章后,交由甲公司財(cái)務(wù)助理統(tǒng)一發(fā)出。(2)收到客戶(hù)寄回的應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函,顯示回函結(jié)果無(wú)差異,并且附有一條說(shuō)明“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得,可能不包括被詢(xún)證方所擁有的全部信息”,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該說(shuō)明不影響回函的可靠性,函證結(jié)果滿(mǎn)意。(3)通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了解,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能難以達(dá)到下一年度的銷(xiāo)售目標(biāo),而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷(xiāo)售目標(biāo),于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)計(jì)收入的截止認(rèn)定可 465
- 西海會(huì)計(jì)師事務(wù)所的?A?注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司?2019?年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: ?(1)甲公司2019年末的一筆大額銀行借款已于2020年初到期歸還。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件,結(jié)果滿(mǎn)意,決定不實(shí)施函證程序,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。 ?(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),因此,在詢(xún)證函中未填列甲公司賬面余額,而是要求被詢(xún)證者提供余額信息。? ?(3) A?注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至?2019年?9?月末的余額實(shí)施了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的銷(xiāo)售和收款交易實(shí)施了控制測(cè)試,結(jié)果滿(mǎn)意。?? ?(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢(xún)證函回函,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查期后收款作為替代審計(jì)程序,查看了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額,結(jié)果滿(mǎn)意。? ?(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行期末審計(jì)時(shí),為即時(shí)獲得回函,要求被詢(xún)證方將回函寄至甲公司。A會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。? ?要求:? ???針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出?A?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng) 5091
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