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實(shí)務(wù)
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長江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個(gè)公司。2018年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入黃河公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制黃河公司。同日，長江公司賬面資本公積5000萬元，黃河公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（其中有一項(xiàng)存貨評估增值1000萬元，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面相同），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。
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非同一控制下合并分錄如
2022 12/11 21:40
風(fēng)語行者 
2022 12/11 21:45
1，長江公司會(huì)計(jì)分錄
長江公司對價(jià)33000萬元，黃河公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值40000萬，長江占80%，32000萬，商譽(yù)為1000萬
借:長期股權(quán)投資-黃河公司(初始投資)33000萬
貸:銀行存款 33000萬
風(fēng)語行者
2022 12/11 21:50
2購買日合并報(bào)表投資分錄
借:股本 30000萬
借:資本公積 2000萬
借:盈余公積 800萬
借:未分配利潤 7200萬
貸:長期股權(quán)投資-黃河公司(初始投資成本)33000萬
貸:非控股股東權(quán)益 8000萬
借:商譽(yù)1000萬
風(fēng)語行者
2022 12/11 21:56
3年底權(quán)益法計(jì)算
黃河4000萬凈利，長江確認(rèn)80%損益調(diào)整,3200萬，
黃河1000萬股利分配,長江確認(rèn)利潤分配,800萬2018
長投2018年底33000+3200-800=35400萬
黃河售A商品給長江，500萬，成本400萬，長江作為固定資產(chǎn)使用
風(fēng)語行者
2022 12/11 22:13
4 2018年底合并報(bào)表長投分錄
借:長期股權(quán)投資-黃河公司(損益調(diào)整)3200萬
貸:投資收益 3200萬
借:應(yīng)收股利/銀行存款 800萬
貸:長期股權(quán)投資-黃河公司(利潤分配)800萬
借:投資收益3200萬
貸:末分配利潤(合并報(bào)表)3200萬
借:長期股權(quán)投資-黃河公司(損益調(diào)整)800萬
貸:利潤分配-應(yīng)付股利(黃河公司)800萬
借:未分配利潤(黃河公司)4000萬
貸:未分配利潤(合并報(bào)表) 3200萬
貸:非控股股東權(quán)益800萬
借:盈余公積 400萬
貸:利潤分配-提盈余公積400萬
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