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17.（多選題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月外購價(jià)值260萬元的素板委托乙企業(yè)進(jìn)行加工素板，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元，甲企業(yè)銷售返回的70％素板，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，下列描述正確的有（?。?。（實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％）（2015年-考生回憶版改） A.甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅 B.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬元 C.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬元 D.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅2.5萬元 E.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬元 ?? 『正確答案』CE 『答案解析』乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（260＋25）÷（1－5％）×5％＝15（萬元），甲企業(yè)銷售的70％的部分的組價(jià)＝（260＋25）÷（1－5％）×70％＝210（萬元），收回后的銷售價(jià)是350萬元，屬于加價(jià)銷售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝350×5％－15×70％＝7（萬元）。（（（請問為什么甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝350×5％－15×70％＝7（萬元）。，這里是350而不是350/（1-5%)呢？謝謝解答
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2022 12/05 09:59
云苓老師 
2022 12/05 10:05
委托加工中：原材料260萬+加工費(fèi)25萬=285萬，這里285萬是沒有包含消費(fèi)稅的，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=（260＋25）÷（1－5％）=300萬
甲企業(yè)銷售返回的素板，增值稅專用發(fā)票的金額350萬元是包含了消費(fèi)稅的，所以不用除以（1-5%)。
一定要記住，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，對外出售的時(shí)候價(jià)格里面是要包含消費(fèi)稅的，和增值稅要區(qū)分開
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