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甲公司系工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外,均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2021年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營業(yè)務(wù)): (1)12月6日,向B企業(yè)銷售一批商品以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為200000元,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)300000元。甲公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后,得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,難以及時(shí)支付貨款。假定發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。 (2)12月9日,銷售一批商品給C企業(yè),增值稅發(fā)票上售價(jià)為400 000元,實(shí)際成本為250 000元,本公司已確認(rèn)收入,貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價(jià)格上給予10%的折讓,12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票