免費(fèi)問答

(一)附有退回條件的商品銷售方面的差異 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：附有銷售退回條件的商品銷售，能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，要正確反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況。稅法從形式出發(fā)明確規(guī)定：收入確認(rèn)的時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售額憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天，銷售退回確認(rèn)的時(shí)間為收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄來的“證明單”之后。

(二)售后回購業(yè)務(wù)的差異 售后回購業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的要求，視同融資作賬務(wù)處理，不確認(rèn)收入，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，也確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。但在稅法上視為銷售商品和購入商品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

(三)售后回租業(yè)務(wù)的差異 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用售后回租方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不確認(rèn)收入，有確鑿證據(jù)將售后回租認(rèn)定為經(jīng)營租賃并且交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入。在稅法上將售后回租視同銷售商品和租賃兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入。

(四)視同銷售貨物的差異 為保證流轉(zhuǎn)稅征收鏈條的完整，避免造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡及逃避納稅的現(xiàn)象，稅法將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不確認(rèn)為收入的一些行為視同銷售貨物，確認(rèn)收入。如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、無償贈(zèng)送他人，會(huì)計(jì)上按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，稅法上則視同銷售計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

(五)分期收款銷售貨物的差異 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)收入。而稅法從企業(yè)是否擁有納稅必要資金的角度考慮，規(guī)定采用分期收款銷售方式銷售貨物企業(yè)，可以按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。即稅法允許企業(yè)就已實(shí)現(xiàn)收入遞延到實(shí)際收到貨款時(shí)納稅。

可以結(jié)合會(huì)計(jì)教材上收入的幾種常見情形區(qū)別會(huì)計(jì)與稅法的處理差異。

謝謝老師，老師辛苦了

不客氣的哦，期待您的五星好評(píng)！