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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司20×0年12月25日購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái)，入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，固定資產(chǎn)當(dāng)日投入使用，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)按使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用所得稅稅率為25％.假定甲公司20×1年至20×5年各年的利潤(rùn)總額均為3000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和暫時(shí)性差異。 要求： (1）計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和 暫時(shí)性差異的金額。 (2）計(jì)算各年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
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2022 11/05 19:45
清風(fēng)老師 
2022 11/05 19:55
第1年賬面價(jià)值=5000－1000=4000
第1年計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-5000*2/5=3000
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4000－3000=1000
第 2年賬面價(jià)值=5000－2000=3000
第2年計(jì)稅基礎(chǔ)=3000－3000*2/5=1800
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=3000－1800=1200
第 3年賬面價(jià)值=5000－3000=2000
第3年計(jì)稅基礎(chǔ)=1800－1800*2/5=1080
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2000－1080=920
第 4年賬面價(jià)值=5000－4000=1000
第4年計(jì)稅基礎(chǔ)=1080－1080/2=540
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000－540=460
第 5年賬面價(jià)值=5000－5000=0
第5年計(jì)稅基礎(chǔ)=540－540=0
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=0
清風(fēng)老師
2022 11/05 20:04
第1年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4000－3000=1000
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000*0.25=250萬(wàn)
所得稅費(fèi)用=(3000－1000)*0.25=500
第2年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1200－1000=200
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200*0.25=50萬(wàn)
所得稅費(fèi)用=(3000－200)*0.25=700
第3年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=920－1200=－280
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=－280*0.25=－70萬(wàn)
所得稅費(fèi)用=(3000+280)*0.25=820
第4年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=460－920=－460
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=－460*0.25=－115萬(wàn)
所得稅費(fèi)用=(3000+460)*0.25=865
第5年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=0－460=－460
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=－460*0.25=－115萬(wàn)
所得稅費(fèi)用=(3000+460)*0.25=865
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