免費(fèi)問(wèn)答

A公司適用的所得稅稅率為20%。2016年12月31日取得的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為5 000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。2018年12月31日，估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為3 500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，使用年限10年，該固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為零。各年A公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 10 000萬(wàn)元。2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額為0。 問(wèn)：2017年年末遞延所得稅負(fù)債余額＝500×20%＝100（萬(wàn)元） 2017年年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100（萬(wàn)元） 2017年應(yīng)交所得稅＝（10 000＋會(huì)計(jì)折舊5 000/10－稅法折舊5 000 ×2/10）×20%＝1 900（萬(wàn)元） 也可=（10 000﹣當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500）×20% 2017年年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝1 900＋100＝2 000（萬(wàn)元） 為什么2017年應(yīng)交所得稅不是=10000*20%+500*20%=2100萬(wàn)元