問(wèn)題已解決
請(qǐng)問(wèn)老師,清倉(cāng)特價(jià)促銷,買一送一,打折這些賣貨,是企業(yè)所得稅增值稅都征收嘛?哪一種是增值稅按原價(jià)征收,企業(yè)所得稅按比例征收的?
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一、增值稅
“買一贈(zèng)一”中的贈(zèng)送行為究竟是屬于視同銷售還是屬于折扣銷售,主要分為以下兩種情況:
?情況一:
若企業(yè)在開(kāi)票時(shí)僅記錄其銷售的正品名稱,未體現(xiàn)贈(zèng)品的信息。從賬務(wù)處理中也僅記錄正品收入、成本,不體現(xiàn)贈(zèng)送商品的情況,企業(yè)需要按照“視同銷售”來(lái)繳納增值稅及企業(yè)所得稅。
若企業(yè)僅在備注欄中注明折扣信息的,也按照“視同銷售”處理。同時(shí),需要注意的是,折扣額另開(kāi)發(fā)票不得從銷售額中扣減折扣額。
?情況二:
根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕56號(hào):納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”的相關(guān)規(guī)定,若企業(yè)按照以上方式在,在開(kāi)具發(fā)票時(shí)分別標(biāo)明主商品、贈(zèng)品及折扣額,并在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明相關(guān)金額的,其銷售價(jià)格隱含在銷售商品總價(jià)之中,可視為捆綁銷售或者實(shí)物折扣,不再適用增值稅及企業(yè)所得稅有關(guān)無(wú)償贈(zèng)送視同銷售的相關(guān)規(guī)定。
二、企業(yè)所得稅
● 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定:
“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
● 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定:
“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?!?/div>
2022 10/18 09:50
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