免費問答

舉例: 某小規(guī)模納稅人2018年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù),取得銷售含稅收入21萬元,開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證(征收率為5%)。 分析： 該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元； 差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元； 本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。 在填列申報表時應(yīng)先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下： 1、在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》中根據(jù)應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計算欄填寫本期發(fā)生額、本期扣除額均為10.5萬元； 2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中一計稅依據(jù)一欄中,分別對應(yīng)5%征收率欄中安裝計算得到的不含稅銷售額10萬元填寫應(yīng)征增值稅不含稅銷售額及合計數(shù)20萬元;在二稅款繳納欄,將本期應(yīng)納稅額5000元填寫。