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1.[簡答題] 20x9年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設備交換B打印機公司生產(chǎn)的一批打印機，換入的打印機作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元。計稅價格等于市場價格。B公司換入A公司的設備是生產(chǎn)打印機過程中需要使用的設備。假設A公司此前沒有為該項設備計提資產(chǎn)減值準備，整個交易過程中，除支付該項設備的運雜費15 000元外，沒有發(fā)生其他相關稅費。假設B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答整個資產(chǎn)交換過程沒有涉及收付貨幣性資產(chǎn)，因此，該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。本例涉及存貨與固定資產(chǎn)的交換，對A公司來講，換入的打印機是經(jīng)營過程中必須使用的機器，對B公司來講，換入的設備是生產(chǎn)打印機過程中必須使用的機器，兩項資產(chǎn)交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì);同時，兩項資產(chǎn)的公允價值都能夠可靠地計量，符合以公允價值計量的兩個條件，因此，A公司和B公司均應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。
A公司的賬務處理如下：
A公司換入資產(chǎn)的增值稅進項稅額=900 000×13%=117000(元)
換出設備的增值稅銷項稅額=900 000×13%=117000(元)
借：固定資產(chǎn)清理 1 050 000
?????? 累計折舊 450 000
?? 貸：固定資產(chǎn)——設備 1 500 000
借：固定資產(chǎn)清理 15 000
?? 貸：銀行存款 15 000
借：固定資產(chǎn)——打印機 900 000
?????? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 117 000
?????? 營業(yè)外支出 165000
?? 貸：固定資產(chǎn)清理 1 065 000
????????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 117000
B公司的賬務處理如下：
根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應計算增值稅銷項稅額，繳納增值稅。
換出打印機的增值稅銷項稅額=900 000×13%=117000(元)
換入設備的增值稅進項稅額=900 000×13%=117000(元)
借：固定資產(chǎn)——設備 900 000
?????? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 117000
?? 貸：主營業(yè)務收入 900 000
????????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 117000
借：主營業(yè)務成本 1 100 000
?? 貸：庫存商品——打印機 1 100 000
2022 09/12 21:22
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