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這個債權(quán)人,債務人分錄怎么做,我不太會,還請老師告知,謝謝!
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速問速答 您好同學,這個題目中沒有給出抵債資產(chǎn),債權(quán)人將作為什么科目入賬、以及債權(quán)的公允價值等信息,不完整。下面給您貼一道類似題目供您參考:
【題目】2×19年11月5日,甲公司向乙公司賒購一批材料,含稅價為234萬元。2×20年9月10日,甲公司因發(fā)生財務困難,無法按合同約定償還債務,雙方協(xié)商進行債務重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機器設(shè)備和一項債券投資抵償欠款。當日,該債權(quán)的公允價值為210萬元,甲公司用于抵債的商品市價(不含增值稅)為90萬元,抵債設(shè)備的公允價值為75萬元,用于抵債的債券投資市價為23.55萬元。
抵債資產(chǎn)于2×20年9月20日轉(zhuǎn)讓完畢,甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費用0.65萬元,乙公司發(fā)生設(shè)備安裝費用1.5萬元。乙公司以攤余成本計量該項債權(quán)2×20年9月20日,乙公司對該債權(quán)已計提壞賬準備19萬元,債券投資市價為21萬元。乙公司將受讓的商品、設(shè)備和債券投資分別作為低值易耗品、固定資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司以攤余成本計量該項債務。
2×20年9月20日,甲公司用于抵債的商品成本為70萬元;抵債設(shè)備的賬面原價為150萬元,累計折舊為40萬元,已計提減值準備18萬元;甲公司以攤余成本計量用于抵債的債券投資,債券票面價值總額為15萬元,票面利率與實際利率一致,按年付息。當日,該項債務的賬面價值仍為234萬元。
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅率為13%,經(jīng)稅務機關(guān)核定,該項交易中商品和設(shè)備的計稅價格分別為90萬元和75萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。
『答案解析』
(1)債權(quán)人的會計處理。
低值易耗品可抵扣增值稅=90×13%=11.7(萬元)
設(shè)備可抵扣增值稅=75×13%=9.75(萬元)
低值易耗品和固定資產(chǎn)的成本應當以其公允價值比例(90:75)對放棄債權(quán)公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價值后的凈額進行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。
低值易耗品的成本=90/(90+75)×(210-23. 55-11.7-9.75)=90(萬元)
固定資產(chǎn)的成本=75/(90+75)×(210-23.55-11.7-9.75)=75(萬元)
2×20年9月20日,乙公司的賬務處理如下:
?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)債務重組相關(guān)損益:
借:低值易耗品 900 000
在建工程——在安裝設(shè)備 750 000
應交稅費——應交增值稅 214 500
交易性金融資產(chǎn) 210 000
壞賬準備 190 000
投資收益 75 500
貸:應收賬款——甲公司 2 340 000
?、谥Ц栋惭b成本:
借:在建工程——在安裝設(shè)備 15 000
貸:銀行存款 15 000
③安裝完畢達到可使用狀態(tài):
借:固定資產(chǎn)—— x x設(shè)備 765 000
貸:在建工程——在安裝設(shè)備 765 000
(2)債務人的會計處理。
甲公司9月20日的賬務處理如下:
借:固定資產(chǎn)清理 920 000
累計折舊 400 000
固定資產(chǎn)減值準備 180 000
貸:固定資產(chǎn) 1 500 000
借:固定資產(chǎn)清理 6 500
貸:銀行存款 6 500
借:應付賬款 2 340 000
貸:固定資產(chǎn)清理 926 500
庫存商品 700 000
應交稅費——應交增值稅 214 500
債權(quán)投資——成本 150 000
其他收益——債務重組收益 349 000
2022 09/03 11:46
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