免費(fèi)問(wèn)答

老師，非同控購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表除了同控的那三個(gè)再加一筆評(píng)估增值的分錄就行是吧，不用調(diào)整凈利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)是嗎？

同學(xué)你好 對(duì)哦 理解正確

非同控購(gòu)買(mǎi)日三補(bǔ)一調(diào)是按照截止購(gòu)買(mǎi)之前的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整嗎？

同學(xué)你好 這個(gè)可以的哦

老師，為什么這里說(shuō)只有兩個(gè)分錄，不用調(diào)所以和三補(bǔ)一調(diào)

營(yíng)業(yè)外收入，在編制抵消分錄確認(rèn)。 非同一控制合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，個(gè)別報(bào)表采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本，所以個(gè)別報(bào)表不用將初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額進(jìn)行比較，合并報(bào)表比較，合并報(bào)表用合并成本比較，合并成本大，差額計(jì)入商譽(yù)，合并成本小于份額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，但是不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資金額。 借：股本 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 商譽(yù)（借方差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 盈余公積 未分配利潤(rùn)（貸方差額，購(gòu)買(mǎi)日母公司不編制合并利潤(rùn)表，所以不能使用利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，用留存收益“盈余公積”“未分配利潤(rùn)”代替“營(yíng)業(yè)外收入”）

什么意思呢？到底非同控購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表要做哪幾個(gè)分錄呢？

1、評(píng)估增值調(diào)整（以固定資產(chǎn)為例，分為購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)年年末和以后年度年末） （1）投資當(dāng)年： 借：固定資產(chǎn)——原價(jià)（調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值） 貸：資本公積???????????? 借：資本公積?????????? 貸：遞延所得稅負(fù)債?? 借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 （2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表： 借：固定資產(chǎn)——原價(jià)（調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值） 貸：資本公積——年初???????????? 借：資本公積——年初?????????? 貸：遞延所得稅負(fù)債 借：未分配利潤(rùn)——年初（年初累計(jì)補(bǔ)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：未分配利潤(rùn)——年初 借：管理費(fèi)用（當(dāng)年補(bǔ)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 【注意】要記得計(jì)算調(diào)整后的凈利潤(rùn)和調(diào)整后的未分配利潤(rùn)。 2、將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 （1）投資當(dāng)年 ①調(diào)整被投資單位盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 ②調(diào)整被投資單位虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ④調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益——本年（或相反） ⑤調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積——本年（或相反） （2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 ①調(diào)整以前年度被投資單位盈虧 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：未分配利潤(rùn)——年初（或相反） ②調(diào)整被投資單位本年盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 ③調(diào)整被投資單位本年虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ④調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利 借：未分配利潤(rùn)——年初 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ⑤調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ⑥調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益—年初（或相反） ⑦調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益—本年（或相反） ⑧調(diào)整子公司以前年度除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積—年初（或相反） ⑨調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積—本年（或相反） 3、抵權(quán)益 借：股本 資本公積（調(diào)整后的+評(píng)估增值影響） 盈余公積 未分配利潤(rùn)（調(diào)整后的） 商譽(yù) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 4、抵損益 借：投資收益（要用調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算） 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤(rùn) 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者（或股東）的分配 年末未分配利潤(rùn)

那又有評(píng)估增值又有內(nèi)部交易的時(shí)候，內(nèi)部交易的分錄在哪一個(gè)步驟的時(shí)候編制呢？

這個(gè)合并的時(shí)候編制

就是放在最后一步編制，是嗎？?jī)?nèi)部交易會(huì)不會(huì)影響前面抵權(quán)益抵損益分錄的金額？

嗯 合并的時(shí)候編制就可以了