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老師,請問內部控制的分類有哪些具體一點的

84785036| 提问时间:2022 07/29 21:17
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魯老師
金牌答疑老师
职称:中級會計師
內部控制的分類形式,除了按照控制目標為標志,劃分為會計控制和管理控制外,還可按照其他標志組合為下列類別。 1.按照控制功能為標志劃分 (1)預防式控制。預防式控制,是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生,或盡量減少其發(fā)生機會所進行的一種控制。它主要解決“如何能夠在一開始就防止錯弊的發(fā)生”這個問題。例如,對業(yè)務人員事先做出明確的指示和實施嚴格的現場監(jiān)督,就能避免誤解指令和發(fā)生錯弊。 (2)偵察式控制。偵察式控制,是指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為或增強發(fā)現錯弊機會的能力所進行的各項控制。它主要解決“如果錯弊仍然發(fā)生,如何查明”的問題。例如,通過賬賬核對、實物盤點,以發(fā)現記賬錯誤和貨物短缺等。 2.按照控制時序為標志劃分 (1)原因控制。原因控制,也稱事先控制,是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財力等資源在質和量上發(fā)生偏差,而在行為發(fā)生之前所實施的內部控制。例如,領取現金支票前的核準、報銷費用前的審批等。 (2)過程控制。過程控制,也稱事中控制,是指企業(yè)單位在生產經營活動過程中針對正在發(fā)生的行為所進行的控制。例如,對生產過程中使用材料的核算,對在制造產品的監(jiān)督和對加工工藝的記錄等。 (3)結果控制。結果控制,也稱事后控制,是指企業(yè)單位針對生產經營活動的最終結果而采取的各項控制措施。例如,對產出產品的質量進行檢驗,對產品數量加以驗收和記錄等。 此外,內部控制還可按照管理目標、業(yè)務循環(huán)和職能部門等標志劃分為相應類別的組合形式。需要說明的是,各種類型的內部控制,在實際工作中多是交叉存在的。同一種內部控制措施,在不同劃分標志下,也可轉化為不同的類型形態(tài)。 3.按照控制內容為標志劃分 (1)一般控制。一般控制,是指對企業(yè)經營活動賴以進行的內部環(huán)境所實施的總體控制,因此也稱基礎控制或環(huán)境控制。它包括組織控制、人員控制、業(yè)務記錄以及內部審計等內容。這類控制的特征是并不直接地作用于企業(yè)的生產經營活動,而是通過應用控制對全部業(yè)務活動產生影響。 (2)應用控制。應用控制,是指直接作用于企業(yè)生產經營業(yè)務活動的具體控制,因此也稱業(yè)務控制。例如,業(yè)務處理程序中的批準與授權、審核與復核,以及為保證資產安全而采用的限制接近等項控制。這類控制的特征,在于它們構成了生產經營業(yè)務處理程序的一部分,并都具有防止和糾正一種或幾種錯弊的作用。
2022 07/29 21:18
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