免費問答

同學(xué)你好 建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。 1.一般納稅人有基本的稅率6% ，9%,13%，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收3% 　2.小規(guī)模納稅人有征收率3%(疫情期間按1%征收) 。何時恢復(fù)到3%，只有聽上級領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)通知拉。 　　注意點：那問題來了，在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù);可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目;可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，那如何界定開幾個稅率的FP。這個時候要認(rèn)真聽了; (1).9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。 　　銀小豆財稅小編釋解：2016年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。也就是一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的。 　　建筑服務(wù)：是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 (2).3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。 　　銀小豆財稅小編釋解：不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。 　　但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。 　　最典型的幾個簡易征收是： 　　1.以清包工方式提供的建筑服務(wù); 　　2.為甲供工程提供的建筑服務(wù); 　　3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù); 　　4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅; 　　企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對每一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個施工項目，不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅!此外，簡易計稅一經(jīng)選擇，原則上就36個月不得變更了。 　(3).6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。 　　銀小豆財稅小編釋解：在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因為從2018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。 　　比如，工程設(shè)計，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。 　　又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。 　　再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。 　　因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。 （4）.13%：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù) 　　現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。