免費(fèi)問(wèn)答

合并報(bào)表抵銷內(nèi)部交易等，由于子公司全部納入合并報(bào)表范圍，所以不需要考慮持股比例，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益等應(yīng)當(dāng)全額抵銷。 對(duì)于投資性房地產(chǎn)，個(gè)別報(bào)表中 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 其他綜合收益 借：其他綜合收益 貸：遞延所得稅負(fù)債 （轉(zhuǎn)換，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)） 確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 （公允價(jià)值變動(dòng)且少提折舊，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)） 以上部分，因?yàn)槭莾?nèi)部交易，所以不應(yīng)該存在，需要反向抵銷，就是前兩個(gè)分錄+最后一個(gè)分錄 其中公允價(jià)值變動(dòng)損益是會(huì)計(jì)科目，需要替換為公允價(jià)值變動(dòng)收益（報(bào)表項(xiàng)目） 母公司確認(rèn)租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 子公司確認(rèn)租金費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 100 以上的抵銷為第三個(gè)分錄，其中其他業(yè)務(wù)收入需要替換為營(yíng)業(yè)收入（報(bào)表項(xiàng)目） 因?yàn)楹喜?bào)表角度，將投資性房地產(chǎn)還原為固定資產(chǎn)了，那么應(yīng)該補(bǔ)提折舊——第四個(gè)分錄