甲公司增值稅稅率為17%。2013年2月購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺,價款400萬元,增值稅68萬元,運雜費2萬元,購入后立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用工程物資50萬元;領(lǐng)用原材料成本為8萬元;安裝人員薪酬10萬元。為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費26萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費4萬元,員工培訓(xùn)費120萬元。安裝完畢投入使用,該設(shè)備預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值為20萬元。要求: 1.計算安裝完畢投入使用的固定資產(chǎn)成本; 2.若2013年4月10日安裝完畢并交付使用,采用平均年限法計算2013年、2014年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價值; 3.若2013年9月10日安裝完畢并交付使用,采用年數(shù)總和法計算2013年、2014年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價值; 4.若2013年12月10日安裝完畢并交付使用,采用雙倍余額遞減法計算2014~2018年各年的折舊額; 5.若2013年3月10日安裝完畢并交付使用,采用雙倍余額遞減法計算2013~2018年各年的折舊額。
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速問速答(1)固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(萬元)
(2)2013年的折舊額=(500-20)/5×8/12=64(萬元)
2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-64=436(萬元)
2014年的折舊額=(500-20)/5=96(萬元)
2014年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-64-96=340(萬元)
(3)2013年的折舊額=(500-20)×5/15×3/12=40(萬元)
2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-40=460(萬元)
2014年的折舊額=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(萬元)
2014年末固定資產(chǎn)的賬面價值=500-40-152=308(萬元)
(4)2014年的折舊額=500×2/5=200(萬元)
2015年的折舊額=(500-200)×2/5=120(萬元)
2016年的折舊額=(500-200-120)×2/5=72(萬元)
2017年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬元)
2018年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬元)
(5)2013年的折舊額=500×2/5×9/12=150(萬元)
2014年的折舊額=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(萬元)
2015年的折舊額=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(萬元)
2016年的折舊額=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(萬元)
2017年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬元)
2018年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(萬元)
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2022 06/10 12:58
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