免費問答

什么是稅法口徑的暫時性差異，不太明白，不是稅法和會計準(zhǔn)則的差異確認(rèn)遞延所得稅嗎

是的，您可以這樣理解。

不是，我的意思是使用權(quán)資產(chǎn)減租賃負(fù)債也不等于這個稅會差異啊

但是它說會有差異，所以。確認(rèn)遞延所得稅。

不是，我的意思是，比如稅法折舊是500，會計折舊和財務(wù)費用是600，這樣確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100吧,但是使用權(quán)資產(chǎn)減租賃負(fù)債不等于這 1 00,到底是怎么計算

折舊和財務(wù)費用，他們倆不在一起計算。

是不在一起算。就是算完結(jié)果不是都計入損益嗎，這個會和稅法有差異啊，這個差異也不等于那個相減，請幫忙進一步確認(rèn)這個問題怎么處理

你好。只有說會有差異的才這樣處理。財務(wù)費用沒有差異，不通過李延所得稅。

老師，你沒明白我在問什么

不是所有損益都確認(rèn)遞延所得稅，這樣說清楚嗎？

不是，你說的我明白但不是我問的問題

雖然說你這個資產(chǎn)他沒有直接影響利潤，但是你那個資產(chǎn)它之所以形成差異，是因為折舊導(dǎo)致的差異折舊會影響利潤，所以說也要確認(rèn)。

新的租賃準(zhǔn)則在初始計量時，要通過折現(xiàn)同時確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”，“使用權(quán)資產(chǎn)”在隨后期間直線法折舊。 但是稅法的規(guī)定沒有改，在實務(wù)操作中，是否意味著現(xiàn)在租賃一確認(rèn)，就需要在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)遞延所得稅

我知道啊，那減租賃負(fù)債是什么意思呢

新租賃準(zhǔn)則的最大變化，就是對于承租人不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃了。 對于承租人，除短期租賃和低價值租賃外，都需要在租賃開始日確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”、“租賃負(fù)債——租賃付款額”、“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資租賃費用”。 雖然會計科目發(fā)生了變化，但是基本上還是跟舊租賃準(zhǔn)則中承租人融資租賃的會計處理差不多。 一、會計處理 1、租賃開始日： 借：使用權(quán)資產(chǎn) 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（初始費用的進項稅額可抵扣） 應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額（應(yīng)付租賃費中包含的可抵扣進項稅額） 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 銀行存款（初始費用） 2、租賃期間按照實際利率確認(rèn)融資費用： 借：財務(wù)費用 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用 3、租賃期間實際支付租賃費： 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 貸：銀行存款 4、租賃期間實際支付租賃費同時確認(rèn)進項稅額： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 5、租賃期間計提折舊： 借：管理費用等 貸：累計折舊 二、稅務(wù)處理 對于租賃中的承租人稅務(wù)處理，稅務(wù)上還是需要區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。 經(jīng)營租賃，租賃費按照直線法在租賃期間分?jǐn)偛⒍惽翱鄢?融資租賃，租賃費不得直接稅前扣除，對融資租入固定資產(chǎn)的折舊可以稅前扣除，但是折舊方法是直線法。 因此，無論是經(jīng)營租賃還是融資租賃，基本上都是采用直線法，租賃期間前后各期間的稅前扣除金額是一致的。 三、稅款差異分析以及遞延所得稅問題 會計上確認(rèn)的“財務(wù)費用”在稅前不得扣除，稅務(wù)上確認(rèn)為經(jīng)營租賃的“試用期資產(chǎn)”折舊費也是不能稅前扣除，稅務(wù)上確認(rèn)為融資租賃的“使用權(quán)資產(chǎn)”折舊費可以按規(guī)定扣除。 由于會計上采用實際利率法分?jǐn)側(cè)谫Y費用，會導(dǎo)致前期分?jǐn)傒^多，后期分?jǐn)傒^少。 無論會計上和稅務(wù)上采用何種辦法，在整個租賃期間內(nèi)，會計上計入損益的金額和稅務(wù)可以稅前扣除的金額在總體上是相等的，但是會計上各期間金額不一致，前期金額大后期金額小，稅務(wù)上是各期間金額相等。 因此，就會出現(xiàn)會計上前期進入損益的金額大于稅前扣除金額，后期會計計入損益的金額小于稅前扣除金額。 因此，在進行企業(yè)所得稅申報時，就需要進行納稅調(diào)整，前期是納稅調(diào)增，后期是納稅調(diào)減。 納稅調(diào)增，意味著就需要多交稅，但是由于是暫時性差異后期納稅調(diào)減后就可以少交（抵減）。 由于暫時性多交的稅款后期可以抵減，因此應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)——遞延所得稅資產(chǎn)。 所以，執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則后，在租賃期間納稅調(diào)增的期間，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而不是遞延所得稅負(fù)債；同時，也不是租賃開始日一次性就全部確認(rèn)，而是隨著納稅調(diào)增逐步確認(rèn)的（后期隨著納稅調(diào)減逐步?jīng)_減）。

我知道這個處理，我說的是為什么要用使用權(quán)資產(chǎn)減負(fù)債來算這個差異

因為這個是屬于稅法口徑的暫時性差異，這個確認(rèn)為遞延所得稅。

稅會差異就是這樣產(chǎn)生的，已經(jīng)上面詳細解釋了，您再考慮一下。

上面已經(jīng)詳細的解釋了，沒有辦法再詳細分解了，您可以再考慮考慮。整個的業(yè)務(wù)也發(fā)。

整個的業(yè)務(wù)處理和差異的產(chǎn)生已經(jīng)發(fā)給您了，沒有辦法再解釋了。

您再考慮。您再考慮考慮。