問(wèn)題已解決
國(guó)內(nèi)某汽車制造企業(yè),為增值稅一般納稅人。 2021年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入2700 萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元,銷售成本 1000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元。 (2)“管理費(fèi)用”賬戶列支100 萬(wàn)元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬(wàn)元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。
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速問(wèn)速答 (1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬(wàn)元)小于30×60%=18(萬(wàn)元),只能扣除15萬(wàn)元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15(萬(wàn)元)。
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元可以加計(jì)扣除50%,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬(wàn)元)。
支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。
所以管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15+10-20=5(萬(wàn)元)
(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額=300+160=460(萬(wàn)元),所以銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。
(4)稅前準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×6%×7/12=7(萬(wàn)元),所以財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7=5(萬(wàn)元)。
(5)公益性捐贈(zèng)扣除限額=1352×12%=162.24(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)額20萬(wàn)元,所以可以據(jù)實(shí)稅前列支。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。
行政性的罰款支出20萬(wàn)元不得稅前扣除,應(yīng)全額調(diào)增。
所以營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+20=30(萬(wàn)元)
(6)境內(nèi)居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。(注:不必考慮稅率差額)
(7)實(shí)際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實(shí)稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計(jì)100%稅前扣除,所以工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元,納稅調(diào)增3萬(wàn)元。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元,不作調(diào)增。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元,不作調(diào)整。
所以工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3=47(萬(wàn)元)
? ? (8)應(yīng)納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬(wàn)元)
2022 05/30 16:05
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