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(二)甲公司為增值稅一般納稅人，出租有形動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2020年7月1日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃(非主營(yíng)業(yè)務(wù))吊車合同，向乙公司出租吊車三臺(tái)，期限為6個(gè)月，三臺(tái)吊車租金(含稅)共計(jì)67800元。合同約定，合同簽訂日預(yù)付租金(含稅)22600元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000元、增值稅2600元。租賃期滿日，甲公司收到租金余款及相應(yīng)的增值稅。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
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1、7月1日：
借：銀行存款 22600
貸：預(yù)收賬款 20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600
2、7-8月：
借：預(yù)收賬款 10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
3、9-12月：
借：應(yīng)收賬款 11300
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1300
4、12月31日：
借：銀行存款 45200
貸：應(yīng)收賬款 45200
2022 05/16 18:05
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