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實(shí)務(wù)
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A公司于2018年1月2日從證券市場上購入B公司于2018年1月1日發(fā)行的債券，該債券3年期，票面年利率為4%，到期日為2021年1月1日，到期日一次歸還本金及全部利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價款為947.50萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。購入債券的實(shí)際利率為5%。假定按年計提利息，利息不是以復(fù)利計算的。 要求：編制A公司從2018年1月2日至2021年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
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同學(xué)您好
2018年1月2日，
借：債權(quán)投資—成本 1000
貸：銀行存款 967.5 （947.5+20）
債權(quán)投資—利息調(diào)整 32.5
2018年12月31日，確認(rèn)投資收益=967.5*5%=48.38（萬元）
債權(quán)投資—應(yīng)計利息=1000*4%=40（萬元）
借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息 40
—利息調(diào)整 8.38
貸：投資收益 48.38
2019年12月31日，確認(rèn)投資收益=（967.5+48.38）*5%=50.79（萬元）
借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息 40
—利息調(diào)整 10.79
貸：投資收益 50.79
2020年12月31日，債權(quán)投資—利息調(diào)整攤銷額=32.5-8.38-10.79=13.33（萬元）
借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息 40
—利息調(diào)整 13.33
貸：投資收益 53.33
2021年1月1日，
借：銀行存款 1120
貸：債權(quán)投資—成本 1000
—應(yīng)計利息 120 （40+40+40）
2022 05/16 19:22
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