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求民間非贏利組織會(huì)計(jì)制度全部會(huì)計(jì)處理

84785029| 提問(wèn)時(shí)間:2022 05/08 20:29
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王超老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
1 .現(xiàn)金 (1)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (2)根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。 借:銀行存款 貸:現(xiàn)金 (3)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金 (4)收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款結(jié)算時(shí) 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款。 (5)因其他原因收到現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:有關(guān)科目 (6)支出現(xiàn)金 借:有關(guān)科目 貸:現(xiàn)金 (7)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金 (8)屬于無(wú)法查明的其他原因的部分 借:管理費(fèi)用 貸:現(xiàn)金 (9)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)付款 (10)屬于無(wú)法查明的其他原因的部分 借:現(xiàn)金 貸:其他收入 2.銀行存款 (1)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 借:銀行存款 貸:現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/捐贈(zèng)收入/會(huì)費(fèi)收入 (2)提取和支出存款時(shí) 借:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用 貸:銀行存款 (3)收到的存款利息 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款/籌資費(fèi)用 (4)收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存 款利息 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款/在建工程 (5)以外幣購(gòu)入商品、設(shè)備、服務(wù)等 借:固定資產(chǎn)/存貨 貸:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 (6)以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈(zèng)等 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:捐贈(zèng)收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 (7)借入外幣借款時(shí) 借:銀行存款 貸:短期借款/長(zhǎng)期借款 (8)償還外幣借款時(shí) 借:短期借款/長(zhǎng)期借款 貸:銀行存款 (9)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí),如為購(gòu)入外幣 借;銀行存款(外幣賬戶 貸:銀行存款(人民幣賬戶) 貸:籌資費(fèi)用(差額)(10)如為賣出外幣 借:銀行存款(人民幣賬戶 貸:銀行存款(外幣賬戶) 貸:籌資費(fèi)用(差額) (11)年末折算人民幣時(shí) 差額作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 若屬于資本化期間,計(jì)入“在建工程” 3.其他貨幣資金 (1)民間非營(yíng)利組織將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí) 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (2)收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí) 借:存貨 貸:其他貨幣資金 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí) 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金 (4)民間非營(yíng)利組織在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (5)民間非營(yíng)利組織使用銀行匯票后 借:存貨 貸:其他貨幣資金 (6)如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金 (7)民間非營(yíng)利組織向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行本票后 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (8)民間非營(yíng)利組織使用銀行本票后 借:存貨 貸:其他貨幣資金 (9)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí) 借:銀行存款貸:其他貨幣資金 (10)民間非營(yíng)利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表,連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (11)民間非營(yíng)利組織用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用 借:有關(guān)科目 貸:其他貨幣資金 (12)民間非營(yíng)利組織信用卡在使用過(guò)程中,需向其賬戶續(xù)存資金的 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (13)民間非營(yíng)利組織向銀行交納保證金 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (14)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額 借:存貨 貸:其他貨幣資金 銀行存款 (15)民間非營(yíng)利組織向證券公司劃出資金時(shí) 借:其他貨幣資金 貸:銀行存款 (16)購(gòu)買股票、債券等時(shí) 借:短期投資 貸:其他貨幣資金 4.短期投資 (1)短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量,以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,按照實(shí)際支付的 全部?jī)r(jià)款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本 借:短期投資 貸:銀行存款 (2)如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息。 借:短期投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款(3)接受捐贈(zèng)的短期投資。 借:短期投資 貸:捐贈(zèng)收入 (4)收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利 借:銀行存款 貸:短期投資 (5)實(shí)際收到在購(gòu)買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時(shí) 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 (6)出售短期投資或到期收回債券本息 借:銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益(差額) 5.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 (1)如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值 借:管理費(fèi)用—短期投資跌價(jià)損失 貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 (2)如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù),即短期投資的期末 市價(jià)高于賬面價(jià)值。 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用——短期投資跌價(jià)損失 6.應(yīng)收票據(jù) (1)因銷售商品、提供服務(wù)等收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:商品銷售收入、提供服務(wù)收入 (2)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)。 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款 (3)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知。 借:銀行存款 籌資費(fèi)用(差額) 貸:應(yīng)收票據(jù) (4)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶不足支付,申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組 織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)。 借:應(yīng)收賬款 貸銀行存款 (5)如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組織的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理時(shí) 借:應(yīng)收賬款 貸:短期借款 (6)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓,已取得所需物資時(shí) 借:存貨 貸:應(yīng)收票據(jù) 銀行存款(可能在借方) (7)應(yīng)收票據(jù)到期時(shí),收回應(yīng)收票。 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù) (8)應(yīng)收票據(jù)到期時(shí),因付款人無(wú)力支付票款,收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款 憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù) (9)如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)。 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù) (10)如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù),應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時(shí) 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:籌資費(fèi)用 (11)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后,期末不再計(jì)提利息, 其所包含的利息,在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記,待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用。 借:銀行存款 貸:籌資費(fèi)用 7.應(yīng)收賬款 (1)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借:應(yīng)收賬款 貸:會(huì)費(fèi)收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 (2)收回應(yīng)收賬款時(shí)借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (3)如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)。 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款 (4)按照無(wú)法收回的應(yīng)收賬款金額. 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 (5)如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回. 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 同時(shí), 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 8.其他應(yīng)收款 (1)對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,購(gòu)入股票時(shí),如果實(shí)際支付的價(jià)款中 包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利. 借:短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (2)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤(rùn)時(shí). 借:其他應(yīng)收款 貸:投資收益/長(zhǎng)期股權(quán)投資 (3)實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn). 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 (4)對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息,購(gòu)入債券,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借:短期投資/長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款(5)分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間,已到付息 期而應(yīng)收未收的利息,應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)。 借:其他應(yīng)收款 貸:投資收益 (6)實(shí)際收到的利息。 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 (7)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 (8)收回(7)各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí) 借:現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應(yīng)收款 (9)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后, 無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額. 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:其他應(yīng)收款 (10)如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回。 借:其他應(yīng)收款 貸:壞賬準(zhǔn)備 同時(shí) 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 9.壞賬準(zhǔn)備 (1)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)。 借:管理費(fèi)用——壞賬損失 貸:壞賬準(zhǔn)備 (2)沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí). 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用——壞賬損失 (3)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 (4)如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間又收回.借:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸:壞賬準(zhǔn)備 同時(shí), 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 10.預(yù)付賬款 (1)因購(gòu)貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí). 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 (2)收到所購(gòu)貨物時(shí)。 借:存貨 銀行存款(退回) 貸:預(yù)付賬款 銀行存款(補(bǔ)付) (3)如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等 原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的。 借:其他應(yīng)收款 貸:預(yù)付賬款 11.存貨 (1)存貨在取得時(shí),外購(gòu)的存貨 借:存貨 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 (2)自行加工或委托加工完成的存貨。 借:存貨 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付工資 (3)接受捐贈(zèng)的存貨. 借:存貨 貸:捐贈(zèng)收入 (4)存貨在發(fā)出時(shí),業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用存貨。 借:管理費(fèi)用 貸:存貨 (5)對(duì)外出售或捐贈(zèng)存貨. 借:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 貸:存貨(6)如為存貨盤(pán)盈。 借:存貨 貸:其他收入 (7)如為存貨盤(pán)虧或者毀損。 借:管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸:存貨 12.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (1)如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值. 借:管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (2)如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù),即存貨的期末可變現(xiàn)凈 值高于賬面價(jià)值。 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失 13.待攤費(fèi)用 (1)發(fā)生待攤費(fèi)用,如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí). 借:待攤費(fèi)用 貸:現(xiàn)金/銀行存款 (2)按照受益期限分期平均攤銷時(shí). 借:管理費(fèi)用 貸:待攤費(fèi)用 14.長(zhǎng)期股權(quán)投資 (1)長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本, 以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:銀行存款 (2)如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,則按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià) 款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (3)接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:捐贈(zèng)收入 (4)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借:其他應(yīng)收款 貸:投資收益 (5)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 (6)期末,按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份 額,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值,如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:投資收益 (7)如被投資單位發(fā)生凈虧損。 借:投資收益 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (8)被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)。 借:其他應(yīng)收款 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (9)在實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 (10)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。 借:銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益(差額,可能在借方) (11)改變投資目的,將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成本 與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn),并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:短期投資 貸:管理費(fèi)用(差額,可能在借方) 15.長(zhǎng)期債權(quán)投資 (1)以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資.借:長(zhǎng)期股債投資 貸:銀行存款 (2)如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借:長(zhǎng)期股債投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款 (3)接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期債權(quán)投資. 借:長(zhǎng)期股債投資 貸:捐贈(zèng)收入 (4)長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間,應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入,如為 到期一次還本付息的債券投資。 借:應(yīng)收利息 貸:投資收益 (5)如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借:其他應(yīng)收款 貸:投資收益 (6)長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額。如初始投資成本高于債券面 值。 借:投資收益 貸:長(zhǎng)期股債投資 (7)如初始投資成本低于債券面值. 借:長(zhǎng)期股債投資 貸:投資收益 (8)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 現(xiàn)金/銀行存款 貸:長(zhǎng)期股債投資 (9)處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)。 借:銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸:長(zhǎng)期股債投資 應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款 投資收益(差額,可能在借方) (10)改變投資目的,將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期債權(quán)投資。 借:長(zhǎng)期股債投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:短期投資 管理費(fèi)用 16.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 (1)如果長(zhǎng)期投資的期末可收回金額低于賬面價(jià)值。 借:管理費(fèi)用—長(zhǎng)期投資減值損失 貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 (2)如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù),即長(zhǎng)期投資的期末可 收回金額高于賬面價(jià)值。 借:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用—長(zhǎng)期投資減值損失 17.固定資產(chǎn) (1)外購(gòu)的固定資產(chǎn)。 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 (2)自行建造的固定資產(chǎn)。 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 (3)融資租入的固定資產(chǎn)。 借:融資租入固定資產(chǎn) 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 (4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:捐贈(zèng)收入 (5)按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)。 借:存貨—生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 (6)發(fā)生后續(xù)支出時(shí)。 借:在建工程/固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸:銀行存款 銀行存款 (7)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或者毀損,或以其他方式處置時(shí)。 借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) (8)如為固定資產(chǎn)盤(pán)盈。 借:固定資產(chǎn) 貸:其他收入 (9)如為固定資產(chǎn)盤(pán)虧。 借:管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 18.累計(jì)折舊 (1)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)。 借:存貨—生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 19.在建工程 (1)自營(yíng)工程,領(lǐng)用材料物資時(shí) 借:在建工程 貸:存貨 (2)自營(yíng)工程,發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí)。 借:在建工程 貸:應(yīng)付工資 (3)自營(yíng)工程,工程應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟乃?、電等其他費(fèi)用。 借:在建工程 貸:銀行存款 (4)出包工程,按照合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時(shí)。 借:在建工程 貸:銀行存款 (5)出包工程,與承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)。 借:在建工程 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 (6)出包工程,在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)等。 借:在建工程貸:銀行存款 (7)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用,在允許資本化的期間內(nèi)。 借:在建工程 貸:長(zhǎng)期借款 (8)出售在建工程,在建工程報(bào)廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時(shí)。 借:固定資產(chǎn)清理 貸:在建工程 (9)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程 20.文物文化資產(chǎn) (1)外購(gòu)的文物文化資產(chǎn)。 借:文物文化資產(chǎn) 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 (2)接受捐贈(zèng)的文物文化資產(chǎn)。 借:文物文化資產(chǎn) 貸:捐贈(zèng)收入 (3)出售文物文化資產(chǎn),文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時(shí)。 借:固定資產(chǎn)清理 貸:文物文化資產(chǎn) (4)如為文物文化資產(chǎn)盤(pán)盈。 借:文物文化資產(chǎn) 貸:其他收入 (5)如為文物文化資產(chǎn)盤(pán)虧. 借:管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸:文物文化資產(chǎn) 21.固定資產(chǎn)清理 (1)所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí). 借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) (2)清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金。 借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款 (3)收回所處置固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等。 借:銀行存款 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸:固定資產(chǎn)清理等科目 (4)固定資產(chǎn)清理后的凈收益. 借:固定資產(chǎn)清理 貸:其他收入 (5)固定資產(chǎn)清理后的凈損失. 借:其他費(fèi)用 貸:固定資產(chǎn)清理 22.無(wú)形資產(chǎn) (1)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)。 借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:捐贈(zèng)收入 (2)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)。 借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:銀行存款 (3)依法取得前,在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福 利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 借:管理費(fèi)用 貸:銀行存款 (4)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 借:管理費(fèi)用 貸:無(wú)形資產(chǎn) (5)出售或以其他方式處置無(wú)形資產(chǎn)。 借:銀行存款 其他費(fèi)用 貸:無(wú)形資產(chǎn) 其他收入 23.受托代理資產(chǎn) (1)收到受托代理資產(chǎn)時(shí)。 借:受托代理資產(chǎn) 貸:受托代理負(fù)債 (2)轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)。 借:受托代理負(fù)債 貸:受托代理資產(chǎn) 負(fù)債類 1.短期借款 (1)借入各種短期借款時(shí). 借:銀行存款 貸:短期借款 (2)發(fā)生短期借款利息時(shí). 借:籌資費(fèi)用 貸:預(yù)提費(fèi)用/銀行存款 (3)歸還借款時(shí). 借:短期借款 貸:銀行存款 2.應(yīng)付票據(jù) (1)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)。 借:存貨 貸:應(yīng)付票據(jù) (2)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)。 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)付票據(jù) (3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí). 借:籌資費(fèi)用 貸:銀行存款 (4)應(yīng)付票據(jù)到期,收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)。 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 (5)如無(wú)力支付票款. 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款 (6)如果為帶息應(yīng)付票據(jù),應(yīng)當(dāng)在期末或到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息. 借:籌資費(fèi)用 貸:應(yīng)付票據(jù) 3.應(yīng)付賬款 (1)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)。 借:存貨/管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付賬款 (2)償付應(yīng)付賬款時(shí)。 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 (3)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)。 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)付票據(jù) (4)確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款。 借:應(yīng)付賬款 貸:其他收入 4.預(yù)收賬款 (1)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)。 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款 (2)確認(rèn)收入時(shí)。 借:預(yù)收賬款 貸:商品銷售收入 銀行存款(可能在借方) 5.應(yīng)付工資 (1)支付工資時(shí)。 借:應(yīng)付工資 貸:現(xiàn)金/銀行存款 (2)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)。 借:應(yīng)付工資 貸:其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅金 (3)期末,應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行分配,行政管理人員的工資。 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付工資 (4)應(yīng)當(dāng)記入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的人員工資.借:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/存貨—生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)付工資 (5)應(yīng)當(dāng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資. 借:在建工程 貸:應(yīng)付工資 6.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 (1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 借:材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (2)發(fā)生退貨的,如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用 發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸:材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (3)一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng) 稅額中抵。 借:固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (4)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (5)原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 7.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 (1)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 8.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 (1)月度終了,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅 9.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅款 (1)當(dāng)期直接減免的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸:營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助等 (2)按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技 術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(減免稅款) 貸:管理費(fèi)用 10.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 (1)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)發(fā)生銷售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 (3)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目,待實(shí)際發(fā)生納 稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。 借:應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (4)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì) 處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅 額),(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目) 借:應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (5)在建工程使用本小企業(yè)的產(chǎn)品或商品。 借:在建工程 貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 (1)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收 出口退稅額。 借:應(yīng)收出口退稅款 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) (2)實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng) 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) (3)實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅 額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實(shí)際收到退 稅款時(shí)。 借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 12.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后。 借:材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (2)未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅 專用發(fā)票上的增值稅額的差額時(shí),或?qū)嵭小懊?、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨 物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí),按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票 上的增值稅額的差額。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (3)因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng) 稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (4)納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不 動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借:應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 13.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 (1)實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng) 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 14.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 (1)月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 “未 交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅 (2)對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 15.應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅額抵減 (1)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本 費(fèi)用允許扣減銷售額的。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且發(fā)生納稅義務(wù)。 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 16.應(yīng)交稅金-未交增值稅 (1)月度終了,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅 (2)對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) (3)小企業(yè)交納以前期間未交的增值稅。 借:應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸:銀行存款 17.應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅?(1)需要交納消費(fèi)稅的物資。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (2)將應(yīng)交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。 借:在建工程/管理費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (3)需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資(受托加工或翻新改制金銀首飾除外),受托方代收 代繳稅款。 借:應(yīng)收賬款/銀行存款 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (4)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,向委托方交貨時(shí)。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (5)委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn),按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 (6)金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、 贊助。 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (7)金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于廣告。 借:銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (8)金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 (9)需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資,其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。 借:材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn) 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 18.應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (1)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (2)出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (3)交納營(yíng)業(yè)稅 借:應(yīng)交稅金- 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 19.應(yīng)交稅金-資源稅 (1)計(jì)提應(yīng)納的資源稅時(shí)。 借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 (2)自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅。 借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸:銀行存款 (3)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品。 借:材料采購(gòu)/在途物資 貸:銀行存款 (4)按代扣代繳的資源稅稅額。 借:材料采購(gòu)/在途物資 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 (5)按照稅法規(guī)定,納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用的液體鹽的 已納稅額準(zhǔn)予扣除。小企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 材料采購(gòu)/在途物資/原材料 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 (6)液體鹽加工成固體鹽出售時(shí),按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 (7)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸:銀行存款 (8)交納的資源稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸:銀行存款 20.應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 (1)應(yīng)交的所得稅。 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 (2)交納企業(yè)所得稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸:銀行存款 21.應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 (1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)”科目核算時(shí)。 借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 (2)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅,土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算時(shí)。 借:銀行存款 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益 (3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 (4)交納土地增值稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 貸:銀行存款 22.應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 (1)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 (2)交納城市維護(hù)建設(shè)稅。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸:銀行存款 23.應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 (1)按照規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅. 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 (2)交納的房產(chǎn)稅。 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸:銀行存款等 24.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 (1)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅. 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 (2)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅貸記銀行存款等科目。 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市城鎮(zhèn)使用稅 貸:銀行存款等 25.應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 (1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的車船使用稅 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 (2)交納的車船使用稅 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 貸:銀行存款等 26.應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 (1)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅。 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 (2)交納的個(gè)人所得稅, 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸:銀行存款等 27.教育費(fèi)附加 (1)教育費(fèi)附加是按增值稅額的 3%提取的提取時(shí)。 借:營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金----教育費(fèi)附加 (2)月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)。 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 (3)繳納時(shí)。借:應(yīng)交稅金----教育費(fèi)附加 貸:銀行存款 28.地方教育費(fèi)附加 (1)應(yīng)交的地方教育附加費(fèi)。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費(fèi) (2)交納地方教育附加費(fèi)。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 貸:銀行存款 29.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) (1)按照規(guī)定應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) (2)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸:銀行存款 30.排污費(fèi) (1)按照規(guī)定應(yīng)交納的排污費(fèi)。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費(fèi) (2)交納的排污費(fèi). 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費(fèi) 貸:銀行存款等 31.印花稅 (1)按照規(guī)定應(yīng)交納的印花稅。 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 (2)交納的印花稅。 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 貸:銀行存款等 32.預(yù)交增值稅 (1)預(yù)繳增值稅時(shí)。 借:應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 貸:銀行存款 (2)月末,應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 借:應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 33.應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (1)一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng) 稅額中抵扣。 借:固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (2)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (3)因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng) 稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸:應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (4)一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,對(duì) 于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借:應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 34.應(yīng)交稅金-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn) 借:材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (2)發(fā)生退貨的,如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸:材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (3)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí)。借:材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (4)因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng) 稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸:應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 35.應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 (1)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的。 借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 (2)待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅金 —簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。 借:應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額/應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (3)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的,在達(dá)到增值稅納稅義 務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 36.應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額 (1)納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng) 產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借:應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (2)待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額。 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 37.應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅 (1)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 (2)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。 借:應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 (3)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì) 處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅 額)。 借:應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配 貸:應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 (4)按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/存貨/工程施工 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 (5)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 38.應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 (1)金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則作相反的會(huì)計(jì)分錄。 借:投資收益 貸:應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 (2)交納增值稅時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款 (3)年末,本科目如有借方余額。 借:投資收益 貸:應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 39.應(yīng)交稅金-代扣代交增值稅 (1)境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金 額。 借:生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅 (2)實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)。 借:應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅貸:銀行存款 40. 其他應(yīng)付款 (1)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 借:銀行存款/管理費(fèi)用。 貸:其他應(yīng)付款 (2)支付款項(xiàng)時(shí)。 借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款 41. 預(yù)提費(fèi)用 (1)按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)。 借:管理費(fèi)用 貸:預(yù)提費(fèi)用 (2)實(shí)際支出時(shí)。 借:預(yù)提費(fèi)用 貸:銀行存款 42. 預(yù)計(jì)負(fù)債 (1)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)。 借:管理費(fèi)用 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 (2)實(shí)際償付負(fù)債時(shí)。 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 貸:銀行存款 (3)轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)。 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 貸:管理費(fèi)用 43. 長(zhǎng)期借款 (1)借入長(zhǎng)期借款時(shí)。 借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期借款 (2)發(fā)生的借款費(fèi)用。 借:籌資費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期借款 (3)如為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用,在允許資本化的期間內(nèi)。 借:在建工程 貸:長(zhǎng)期借款 (4)歸還長(zhǎng)期借款時(shí)。 借:長(zhǎng)期借款 貸:銀行存款 44.長(zhǎng)期應(yīng)付款 (1)發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)。 借:有關(guān)科目 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 (2)支付長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)。 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸:銀行存款 45.受托代理負(fù)債 (1)收到受托代理資產(chǎn)。 借:受托代理資產(chǎn) 貸:受托代理負(fù)債 (2)轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn). 借:受托代理負(fù)債 貸:受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)類 1.非限定性凈產(chǎn) (1)期末,將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借:捐贈(zèng) 收入—非限定性收入/會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入/ 提供服務(wù)收入—非限定性收入/政府補(bǔ)助收入——非限定性收入/ 商品銷售收入—非限定性收入/投資收益—非限定性收入/ 其他收入——非限定性收入 貸:非限定性資產(chǎn) 同時(shí),將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借:非限定性資產(chǎn) 貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用/籌資費(fèi)用/其他費(fèi)用 (2)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn)。 借:限定性凈資產(chǎn)貸:非限定性資產(chǎn) 2.限定性凈資產(chǎn) (1)期末,將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借:捐贈(zèng)收 入—限定性收入/政府補(bǔ)助收入—限定性收入 貸:限定性凈資產(chǎn) (2)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn). 借:限定性凈資產(chǎn) 貸:非限定性凈資產(chǎn) 收入費(fèi)用類 1.捐贈(zèng)收入 (1)接受的捐贈(zèng)。 借:現(xiàn)金/銀行存款/短期投資/存貨/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債權(quán)投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸: 捐贈(zèng)收入-限定性收入/捐贈(zèng)收入-非限定性收入 (2)對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng),如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí) 義務(wù)時(shí)(比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí))。 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)付款 (3)如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除,應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng) 收入。 借:捐贈(zèng)收入-限定性收入 貸:捐贈(zèng)收入-非限定性收入 (4)期末,將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。 2.會(huì)費(fèi)收入 (1)向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)。 借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入/會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入 (2)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入 貸:會(huì)費(fèi)收入-非限定性凈資產(chǎn) (3)如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入,則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借:會(huì)費(fèi)收入-限定性收入貸:會(huì)費(fèi)收入-限定性凈資產(chǎn) 3.提供服務(wù)收入 (1)提供服務(wù)取得收入時(shí). 借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:提供服務(wù)收入 預(yù)收賬款 (2)在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時(shí)。 借:預(yù)收賬款 貸:提供服務(wù)收入-非限定性收入/提供服務(wù)收入-限定性收入 (3)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:提供服務(wù)收入-非限定性收入 貸:非限定性凈資產(chǎn) 4.政府補(bǔ)助收入 (1)接受的政府補(bǔ)助 借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:政府補(bǔ)助收入-限定性收入/:政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 (2)對(duì)于接受的附條件政府補(bǔ)助,如果民間非營(yíng)利組織存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助 資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)(比如因無(wú)法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府 補(bǔ)助時(shí)),按照需要償還的金額。 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)付款 (3)如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除,應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈(zèng)收入. 借:政府補(bǔ)助收入-限定性收入 貸:政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 (4)期末,將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn) 借:政府補(bǔ)助收入-限定性收入 政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 貸:限定性凈資產(chǎn) 非限定性凈資產(chǎn) 5.商品銷售收入 (1)銷售商品取得收入時(shí) 借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸:商品銷售收入-非限定性收入(如果是限定性的,貸記本科目限定性收入)預(yù)收賬款 (2)在以后期間確認(rèn)商品銷售收入時(shí)。 借:預(yù)收賬款 貸:商品銷售收入-非限定性收入(如果是限定性的,貸記本科目限定性收入) (3)銷售退回,是指民間非營(yíng)利組織售出的商品,由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā) 生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理: A.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回,不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 B.已確認(rèn)收入的銷售商品退回,一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的商品銷售收入、商品銷售 成本等。 借:商品銷售收入 存貨 貸:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 C.報(bào)告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告期間或以前期間的銷售 退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理,調(diào)整報(bào)告期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng) 目。 借:非限定性凈資產(chǎn)(如果屬于限定性收入則是限定性凈資產(chǎn)) 存貨 貸:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 非限定性凈資產(chǎn) (4)現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用。 借:銀行存款 籌資費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) (5)購(gòu)買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣,沖減取得當(dāng)期的籌資費(fèi)用。 借:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貸:籌資費(fèi)用 銀行存款 (5)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:商品銷售收入 貸:非限定性凈資產(chǎn) (6)如果存在限定性商品銷售收入,則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借:商品銷售收入 貸:限定性凈資產(chǎn) 6.投資收益 (1)短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息。 借:銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益(差額,可能在借方) (2)長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借:其他應(yīng)收款 貸:投資收益 (3)長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的,在期末。 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:投資收益 (4)如被投資單位發(fā)生凈虧損. 借:投資收益 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (5)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。 借:銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益(差額,可能在借方) (6)長(zhǎng)期債權(quán)投資。長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間的到期一次還本付息的債券投資, 借:長(zhǎng)期債 權(quán)投資—債券投資(應(yīng)收利息) 貸:長(zhǎng)期債券投資 (7)如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借:其他應(yīng)收款 貸:長(zhǎng)期債券投資 (8)長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間,按照直 線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷,如初始投資成本高于債券面值。 借:長(zhǎng)期債券投資 貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資(9)如初始投資成本低于債券面值. 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:長(zhǎng)期債券投資 (10)處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí). 借:銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資(應(yīng)收利息) 長(zhǎng)期債券投資(差額,可能在借方) (11)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:長(zhǎng)期債券投資 貸:非限定性凈資產(chǎn) (12)如果存在限定性投資收益. 借:長(zhǎng)期債券投資 貸:限定性凈資產(chǎn) 7.其他收入 (1)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤(pán)盈的,根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。 借:現(xiàn)金/存貨/固定資產(chǎn)/文物文化資產(chǎn) 貸:其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入 (2)對(duì)于固定資產(chǎn)處置凈收入。 借:固定資產(chǎn)清理 貸:其他收入 (3)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入. 借:銀行存款 貸:無(wú)形資產(chǎn) 其他收入 (4)確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng). 借:應(yīng)付賬款 貸:其他收入 (5)在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益. 借:有關(guān)科目 貸:其他收入 (6)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借:其他收入貸:非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn) 8.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 (1)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本. 借:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 貸:現(xiàn)金/銀行存款/存貨/應(yīng)付賬款 (2)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 9.管理費(fèi)用 (1)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤(pán)虧,根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。 借:管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計(jì)折舊 貸:相關(guān)資產(chǎn)科目 (2)對(duì)于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。 借:管理費(fèi)用 貸:相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。 (3)沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. 借:相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目 貸:管理費(fèi)用 (4)提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊. 借:管理費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 (5)無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí). 借:管理費(fèi)用 貸:無(wú)形資產(chǎn) (6)發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費(fèi)用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 借:管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付工資/應(yīng)交稅金 (7)對(duì)于因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失。 借:管理費(fèi)用 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 (8)發(fā)生的其他管理費(fèi)用。 借:管理費(fèi)用貸:現(xiàn)金/銀行存款 (9)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:管理費(fèi)用 貸:非限定性凈資產(chǎn) 10.籌資費(fèi)用 (1)發(fā)生的籌資費(fèi)用。 借:籌資費(fèi)用 貸:預(yù)提費(fèi)用/銀行存款/長(zhǎng)期借款 (2)發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入、匯兌收益。 借:銀行存款/長(zhǎng)期借款 貸:籌資費(fèi)用 (3)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:籌資費(fèi)用 11.其他費(fèi)用 (1)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失。 借:其他費(fèi)用 貸:固定資產(chǎn)清理 (2)發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失。 借:銀行存款 其他費(fèi)用 貸:無(wú)形資產(chǎn) (3)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:其他費(fèi)用
2022 05/08 20:35
84785029
2022 05/08 20:41
年末,非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)什么會(huì)計(jì)科目
王超老師
2022 05/08 20:41
你看一下,里面都有寫(xiě)的
84785029
2022 05/08 20:47
沒(méi)有說(shuō)年末的
王超老師
2022 05/08 20:50
“非限定性凈資產(chǎn)”科目酒已經(jīng)是資產(chǎn)負(fù)債表科目,不需要再結(jié)轉(zhuǎn)了啊
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