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甲公司在某電商平臺銷售由其生產(chǎn)的紀(jì)念冊，該紀(jì)念冊的定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品均由甲公司負(fù)責(zé)，2×20年12月，甲公司通過該電商平臺向丙公司銷售紀(jì)念冊5000冊，取得銷售收入50萬元，款項已收存銀行，結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。2×21年1月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被全部退回。已知甲公司于2×21年3月30日完成2020年所得稅匯算清繳，適用的所得稅稅率為25%。2×20年財務(wù)報告于2×21年4月30日批準(zhǔn)報出。要求： （1）判斷甲公司向丙公司銷售紀(jì)念冊時的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由。 （2）判斷甲公司2×21年1月8日發(fā)生的銷售退回是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果是日后調(diào)整事項，編制與收入、成本及所得稅相關(guān)的會計分錄。
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（1）甲公司是主要責(zé)任人。
理由：甲公司在電商平臺銷售的商品是由甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及售后服務(wù)，說明甲公司在商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前已控制該商品，甲公司的身份是主要責(zé)任人。
（2）甲公司2×21年1月8日發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
會計分錄：
①調(diào)整銷售收入。
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入50
貸：銀行存款50
②調(diào)整銷售成本。
借：庫存商品40
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本40
③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅［（50-40）×25%］2.5
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2.5
④結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額
借：利潤分配——未分配利潤6.25
盈余公積——提取法定盈余公積（7.5×10%）0.75
貸：以前年度損益調(diào)整7.5
2022 04/28 21:23
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