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小斯運輸公司具有國際運輸資質(zhì)，為增值稅一般納稅人，選擇適用一般計稅方法。 （1）從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明運輸費價款327萬元、裝卸費價款32.7萬元。 （2）從事倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲費價款109萬元，裝卸費價款10.9萬元。 （3）從事國內(nèi)運輸服務，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價稅合計金額為424萬元；運送貨物至日本，取得不含稅運費收入54.5萬元。 （4）向小規(guī)模納稅人出租貨車一輛，未開具發(fā)票，取得含稅租金收入8萬元。 （5）銷售自己使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明金額2萬元。 （1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。 （2）計算業(yè)務（2）的銷項稅額。 （3）計算業(yè)務（3）的銷項稅額。 （4）計算業(yè)務（4）的銷項稅額。 （5）計算業(yè)務（5）的增值稅稅額。
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（1）業(yè)務（1）的銷項稅額=327×9%+32.7×6%=31.39（萬元)
（2）業(yè)務（2）的銷項稅額=109×6%+10.9×6%=7.19（萬元)
（3）運送貨物至日本屬于國際運輸服務，適用零稅率，所以此業(yè)務的銷項稅額為0。
業(yè)務（3）的銷項稅額=424÷(1+9%)×9%=35.01（萬元)
（4）業(yè)務（4）的銷項稅額=8÷(1+13%)×13%=0.92（萬元)
（5）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。應繳納的增值稅稅額=2×3%=0.06（萬元)
2022 04/26 11:51
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