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你好！根據(jù)財政部和國家稅務總局營改增相關規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(金融商品轉讓、經(jīng)紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務、一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅方法提供建筑服務等)無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。 企業(yè)按規(guī)定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理： (1)發(fā)生成本費用時： 借：主營業(yè)務成本等 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等 (2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時： 借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：主營業(yè)務成本等 【例題】某旅行社為增值稅一般納稅人，應交增值稅采用差額征稅方式核算。2×19年7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務，向乙公司收取含稅價款318 000元，其中增值稅18 000元，全部款項已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位相關費用共計254 400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額14 400元。該旅行社應編制如下會計分錄： (1)確認旅游服務收入 借：銀行存款 318 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 18 000 (2)支付旅游費用等 借：主營業(yè)務成本 254 400 貸：銀行存款 254 400 (3)根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額，并調(diào)整成本 借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)14 400 貸：主營業(yè)務成本 14 400 上述分錄(2)、(3)可合并編制如下會計分錄： 借：主營業(yè)務成本 240 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)14 400 貸：銀行存款 254 400