問(wèn)題已解決

、2017年1月1日，甲公司向乙公司股東A公司定向增發(fā)4 567萬(wàn)股普通股，取得其持有的乙公司60％的股權(quán)，形成非同一控制下合并，稅法認(rèn)定為免稅合并。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)的增值。 甲、乙公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，因該事項(xiàng)甲公司2017年合并報(bào)表中應(yīng)（　?。?。 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元 不產(chǎn)生納稅差異 確認(rèn)資本公積1 000萬(wàn)元 看不懂答案

84784982| 提問(wèn)時(shí)間：2022 04/08 23:09
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勇老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師
同學(xué)你好，稍等下，晚點(diǎn)幫你答疑
2022 04/08 23:38
勇老師
2022 04/08 23:54
同學(xué)你好，老師來(lái)啦
勇老師
2022 04/08 23:54
這個(gè)題考的是控制下的評(píng)估增值，因?yàn)槭敲舛惖模?/div>
勇老師
2022 04/08 23:54
所以稅法承認(rèn)的是原來(lái)沒(méi)被控制前的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，
勇老師
2022 04/08 23:55
所以現(xiàn)在評(píng)估增值的公允價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，
勇老師
2022 04/08 23:55
因此會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 23:55
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值7000大于計(jì)稅基礎(chǔ)6000
勇老師
2022 04/08 23:55
形成遞延所得稅負(fù)債=1000*25%=250
勇老師
2022 04/08 23:55
所以B選項(xiàng)是正確的
勇老師
2022 04/08 23:55
分錄是 借資本公積250 貸遞延所得稅負(fù)債250
勇老師
2022 04/08 23:56
然后固定資產(chǎn)公允價(jià)值增加1000
勇老師
2022 04/08 23:57
借固定資產(chǎn)1000 貸資本公積1000
勇老師
2022 04/08 23:57
所以資本公積是增加1000-250=750
勇老師
2022 04/08 23:57
所以D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的
勇老師
2022 04/08 23:57
所以這道題選擇B選項(xiàng)
勇老師
2022 04/08 23:57
你看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/08 23:57
看看還有沒(méi)有什么疑問(wèn)
勇老師
2022 04/08 23:57
有疑問(wèn)可以提出來(lái)哦
勇老師
2022 04/08 23:58
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/08 23:58
遞延所得稅為什么是對(duì)應(yīng)資本公積，解釋如下：
勇老師
2022 04/08 23:59
控股合并，只是遞延所得稅科目是對(duì)應(yīng)資本公積的，
勇老師
2022 04/08 23:59
但是實(shí)際上，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，
勇老師
2022 04/08 23:59
會(huì)影響凈資產(chǎn)的金額，進(jìn)而是會(huì)影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，
勇老師
2022 04/08 23:59
最終是影響商譽(yù)的金額，所以遞延所得稅實(shí)際上是影響商譽(yù)的，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以本質(zhì)對(duì)應(yīng)的是商譽(yù)，只是科目對(duì)應(yīng)資本公積。
勇老師
2022 04/08 23:59
控股合并評(píng)估增值減值對(duì)應(yīng)資本公積，
勇老師
2022 04/08 23:59
相應(yīng)的遞延所得稅會(huì)影響凈資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/08 23:58
而商譽(yù)是根據(jù)合并成本和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額計(jì)算的，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以遞延所得稅會(huì)影響商譽(yù)的金額，
勇老師
2022 04/08 23:59
只不過(guò)控股合并設(shè)置了資本公積科目，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目是資本公積，但是本是影響商譽(yù)的。
勇老師
2022 04/08 23:59
吸收合并沒(méi)有涉及評(píng)估增值的資本公積科目，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以直接影響商譽(yù)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目就是商譽(yù)。
勇老師
2022 04/08 23:59
您看看這樣 能不能理解
勇老師
2022 04/08 23:59
有疑問(wèn)可以提出來(lái)哦
勇老師
2022 04/08 23:59
祝你學(xué)習(xí)愉快，加油
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