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問題已解決
、2017年1月1日，甲公司向乙公司股東A公司定向增發(fā)4 567萬股普通股，取得其持有的乙公司60％的股權(quán)，形成非同一控制下合并，稅法認(rèn)定為免稅合并。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為6 000萬元，公允價值為7 000萬元，差額為一項固定資產(chǎn)的增值。 甲、乙公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，因該事項甲公司2017年合并報表中應(yīng)（ ?。?確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元 不產(chǎn)生納稅差異 確認(rèn)資本公積1 000萬元 看不懂答案
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同學(xué)你好，稍等下，晚點幫你答疑
2022 04/08 23:38
勇老師 
2022 04/08 23:54
同學(xué)你好，老師來啦
勇老師
2022 04/08 23:54
這個題考的是控制下的評估增值，因為是免稅的，
勇老師
2022 04/08 23:54
所以稅法承認(rèn)的是原來沒被控制前的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，
勇老師
2022 04/08 23:55
所以現(xiàn)在評估增值的公允價值高于計稅基礎(chǔ)，
勇老師
2022 04/08 23:55
因此會形成遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/08 23:55
固定資產(chǎn)的賬面價值7000大于計稅基礎(chǔ)6000
勇老師
2022 04/08 23:55
形成遞延所得稅負(fù)債=1000*25%=250
勇老師
2022 04/08 23:55
所以B選項是正確的
勇老師
2022 04/08 23:55
分錄是
借資本公積250
貸遞延所得稅負(fù)債250
勇老師
2022 04/08 23:56
然后固定資產(chǎn)公允價值增加1000
勇老師
2022 04/08 23:57
借固定資產(chǎn)1000
貸資本公積1000
勇老師
2022 04/08 23:57
所以資本公積是增加1000-250=750
勇老師
2022 04/08 23:57
所以D選項是錯誤的
勇老師
2022 04/08 23:57
所以這道題選擇B選項
勇老師
2022 04/08 23:57
你看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/08 23:57
看看還有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/08 23:57
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/08 23:58
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/08 23:58
遞延所得稅為什么是對應(yīng)資本公積，解釋如下：
勇老師
2022 04/08 23:59
控股合并，只是遞延所得稅科目是對應(yīng)資本公積的，
勇老師
2022 04/08 23:59
但是實際上，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，
勇老師
2022 04/08 23:59
會影響凈資產(chǎn)的金額，進(jìn)而是會影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，
勇老師
2022 04/08 23:59
最終是影響商譽的金額，所以遞延所得稅實際上是影響商譽的，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以本質(zhì)對應(yīng)的是商譽，只是科目對應(yīng)資本公積。
勇老師
2022 04/08 23:59
控股合并評估增值減值對應(yīng)資本公積，
勇老師
2022 04/08 23:59
相應(yīng)的遞延所得稅會影響凈資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/08 23:58
而商譽是根據(jù)合并成本和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額計算的，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以遞延所得稅會影響商譽的金額，
勇老師
2022 04/08 23:59
只不過控股合并設(shè)置了資本公積科目，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以遞延所得稅對應(yīng)科目是資本公積，但是本是影響商譽的。
勇老師
2022 04/08 23:59
吸收合并沒有涉及評估增值的資本公積科目，
勇老師
2022 04/08 23:59
所以直接影響商譽，遞延所得稅對應(yīng)科目就是商譽。
勇老師
2022 04/08 23:59
您看看這樣 能不能理解
勇老師
2022 04/08 23:59
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/08 23:59
祝你學(xué)習(xí)愉快，加油
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