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問(wèn)題已解決
2022年1月1日，甲公司向乙公司股東A公司定向增發(fā)4 567萬(wàn)股普通股，取得其持有的乙公司60％的股權(quán)，形成非同一控制下合并，稅法認(rèn)定為免稅合并。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)的增值。 甲、乙公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，因該事項(xiàng)甲公司2022年合并報(bào)表中應(yīng)（ ）。
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同學(xué)，你好，這個(gè)題應(yīng)該選擇B，稅法上的企業(yè)合并是指兩個(gè)（或以上）納稅人合并為一個(gè)納稅人，最典型的就是吸收合并，完成后被合并企業(yè)注銷法人資格，同時(shí)獨(dú)立納稅人資格也消除。本題中，甲公司取得乙公司控股權(quán)屬于“控股合并”，被合并方仍保留法人資格的，即稅法上的“股權(quán)收購(gòu)”，因?yàn)楸皇召?gòu)方保留獨(dú)立納稅人地位，因此其各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，即雙方均不產(chǎn)生納稅差異問(wèn)題。在合并報(bào)表中，按購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，固定資產(chǎn)按增值后的公允價(jià)值計(jì)量，從合并報(bào)表角度，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元，資本公積750萬(wàn)元。
01/17 14:33
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