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2022年1月1日，甲公司向乙公司股東A公司定向增發(fā)4 567萬股普通股，取得其持有的乙公司60％的股權(quán)，形成非同一控制下合并，稅法認定為免稅合并。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為6 000萬元，公允價值為7 000萬元，差額為一項固定資產(chǎn)的增值。 甲、乙公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，因該事項甲公司2022年合并報表中應(yīng)（ ）。
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同學，你好，這個題應(yīng)該選擇B，稅法上的企業(yè)合并是指兩個（或以上）納稅人合并為一個納稅人，最典型的就是吸收合并，完成后被合并企業(yè)注銷法人資格，同時獨立納稅人資格也消除。本題中，甲公司取得乙公司控股權(quán)屬于“控股合并”，被合并方仍保留法人資格的，即稅法上的“股權(quán)收購”，因為被收購方保留獨立納稅人地位，因此其各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)保持不變，即雙方均不產(chǎn)生納稅差異問題。在合并報表中，按購買法進行會計處理，固定資產(chǎn)按增值后的公允價值計量，從合并報表角度，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債250萬元，資本公積750萬元。
01/17 14:33
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