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老師您好，是季報(bào)的時(shí)候做的那個(gè)現(xiàn)金流量表

老師，可以指導(dǎo)一下編輯方法嗎？

現(xiàn)金流量表是根據(jù)記賬憑證編制的。

下面的編制方法，你參考下， 1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目可根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”及“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分析填列。 本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額(-應(yīng)收賬款增加額)+本期應(yīng)收票據(jù)減少額(-應(yīng)收票據(jù)增加額)+本期預(yù)收賬款增加額(-預(yù)收賬款減少額) 注：上述公式中，如果本期有實(shí)際核銷的壞賬損失，也應(yīng)減去。(因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收賬款，但沒有收回現(xiàn)金) 2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營業(yè)稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列。 3.“收到的與其它經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。 4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”及存貨類等賬戶的記錄分析填列。 本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應(yīng)付賬款減少額(-本期應(yīng)付賬款增加額)+本期應(yīng)付票據(jù)減少額(-本期應(yīng)付票據(jù)增加額)+本期預(yù)付賬款增加額(-本期預(yù)付賬款減少額) 5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療失業(yè)等各種保險(xiǎn)、住房公積金和其他福利費(fèi)用)。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購建人員的薪酬。 本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“開發(fā)成本”等賬戶的記錄分析填列。 6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅金和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 7.“支付的其它與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其它與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。 (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映處置上述各項(xiàng)長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 如該項(xiàng)目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。 4.“收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款及增值稅款、固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金。但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 6.“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價(jià)物以外進(jìn)行短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資所實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄分析填列。 7.“支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等賬戶的記錄分析填列。 (三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 1.“吸收投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。本項(xiàng)目可根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 2.“借款所得到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 3.“收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 4.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 5.“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利(或應(yīng)付利潤)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。 6.“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映除了上述各項(xiàng)目以外，支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。該項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。 (四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響的編制方法 本項(xiàng)目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對(duì)現(xiàn)金的影響數(shù)額。(編制方法略)。 (五)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”的編制方法 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”，該項(xiàng)目是將本表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”四個(gè)項(xiàng)目相加得出的。 (六)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額的填列 本項(xiàng)目是將計(jì)算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價(jià)物的合計(jì)余額相等。 (七)補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法 除按上述直接法編制的現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。 1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對(duì)現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行核對(duì)和補(bǔ)充說明。 采用間接法列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。 企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入和費(fèi)用。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就是要按收付實(shí)現(xiàn)制的原則，將凈利潤按各項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。對(duì)這些項(xiàng)目的調(diào)整過程，就是按間接法編制經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表的過程。 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎(chǔ)。因?yàn)閮衾麧櫴乾F(xiàn)金凈流入的主要來源。但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎(chǔ)上，將凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目主要包括： 1)“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目 企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、以及各項(xiàng)長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，從而減少了凈利潤。但是計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤基礎(chǔ)上予以加回。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析填列。 2)“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了開發(fā)產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用(如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等)，計(jì)入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤，計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤;開發(fā)產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨(開發(fā)產(chǎn)品或開發(fā)成本)成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。而實(shí)際上全部的折舊費(fèi)用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。 3)“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目 企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計(jì)入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產(chǎn)攤銷并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價(jià)值，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。 該項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤銷”賬戶的記錄分析填列。 4)“長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目 長期待攤費(fèi)用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計(jì)入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項(xiàng)目應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。 5)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為利得，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。 本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 7)“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目。 本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。 企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。 本項(xiàng)目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 7)“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的凈損失。公允價(jià)值變動(dòng)損益，不增加現(xiàn)金流量，但卻影響當(dāng)期損益，如為凈損失應(yīng)加予以加回，如為凈收益以“-”號(hào)列示，即應(yīng)予扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。 8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 一般企業(yè)，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入)。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計(jì)入了企業(yè)經(jīng)營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。財(cái)務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回;如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。 9)“投資損失”項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。但投資損益，已直接計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用“-”號(hào)列示。 該項(xiàng)目可根據(jù)利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的金額填列。 10)“遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤。而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加現(xiàn)金流出。所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用“-”號(hào)填列。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目分析填列。 11)“遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目 遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用“-”號(hào)填列。 12)“存貨的減少”項(xiàng)目 企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說明本期經(jīng)營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了扣除。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)予以加回。 如果期末存貨比期初增加，說明當(dāng)期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。即用“-”號(hào)列示。 總之，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量;存貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。 該項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。 13)“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分的減少)，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中確認(rèn)的營業(yè)收入，即將上期實(shí)現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以加回。 但上述各應(yīng)收項(xiàng)目如果增加，即經(jīng)營性各應(yīng)收項(xiàng)目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以扣除。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 14)“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分的增加)，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，凈利潤不變，但現(xiàn)金流出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加的部分應(yīng)予以加回。 如果上述經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應(yīng)付款項(xiàng)，所以現(xiàn)金流出增加了。在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，將本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少的部分應(yīng)予以扣除。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項(xiàng)目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。 2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)雖不涉及現(xiàn)金收支，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響。所以也應(yīng)進(jìn)行列示和披露。 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)的具體項(xiàng)目見現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料表中所列。